全球稅收合作的參與者和引領(lǐng)者

　　從旁觀者、跟隨者到參與者、引領(lǐng)者，近年來(lái)，我國(guó)依托“一帶一路”倡議，充分利用二十國(guó)集團(tuán)(G20)委托經(jīng)合組織(OECD)開展國(guó)際稅收規(guī)則重塑的重大機(jī)遇，努力為廣大發(fā)展中國(guó)家權(quán)益發(fā)聲，逐步成為OECD稅收政策與管理中心主任帕斯卡·圣塔曼眼中的“國(guó)際稅收社區(qū)不可或缺的重要成員”。

　　“長(zhǎng)期以來(lái),在國(guó)際稅收合作規(guī)則制定過程中，都是以發(fā)達(dá)國(guó)家及其集團(tuán)為主導(dǎo)，發(fā)展中國(guó)家的訴求得不到充分體現(xiàn)，這需要對(duì)現(xiàn)行的國(guó)際稅收規(guī)則進(jìn)行重構(gòu)。”國(guó)家行政學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)部教授許正中認(rèn)為。

　　近年來(lái)，我國(guó)不斷提升國(guó)際規(guī)則制定“話語(yǔ)權(quán)”。積極加入稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移(BEPS)行動(dòng)計(jì)劃，主動(dòng)將“一帶一路”沿線及其他發(fā)展中國(guó)家訴求融入國(guó)際稅收新規(guī)則。提出了“修改數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收規(guī)則”等1000多項(xiàng)立場(chǎng)聲明和意見建議，在《OECD稅收協(xié)定范本》等國(guó)際稅收新規(guī)則中打上了“中國(guó)方案”的鮮明烙印。

　　目前，我國(guó)已與包括“一帶一路”沿線在內(nèi)的116個(gè)國(guó)家和地區(qū)建立雙邊稅收合作法律機(jī)制，與25個(gè)國(guó)際組織確立合作關(guān)系，與美國(guó)、加拿大等9個(gè)世界主要經(jīng)濟(jì)體國(guó)家簽署稅務(wù)合作備忘錄，與金磚國(guó)家建立稅務(wù)局長(zhǎng)會(huì)晤機(jī)制，并通過擴(kuò)大國(guó)際稅收合作網(wǎng)絡(luò)“在政策和法律上為區(qū)域經(jīng)濟(jì)融合開綠燈”。

　　精準(zhǔn)對(duì)接“走出去”和“引進(jìn)來(lái)”

　　稅收協(xié)定，常被形容為企業(yè)“走出去”的“護(hù)身符”。“一帶一路”倡議發(fā)起以來(lái)，我國(guó)稅收協(xié)定談簽進(jìn)程“大提速”，協(xié)定網(wǎng)絡(luò)已遍布全球106個(gè)國(guó)家和地區(qū)，其中包括54個(gè)“一帶一路”沿線國(guó)家。

　　2016年，僅稅收協(xié)定利息條款就為我國(guó)金融機(jī)構(gòu)減免境外稅收278億元，協(xié)定的雙向互惠也為境外納稅人在我國(guó)減免稅收280億元。3年來(lái)，通過開展雙邊協(xié)商累計(jì)消除國(guó)際重復(fù)征稅達(dá)131.8億元。

　　廣東東莞華堅(jiān)集團(tuán)是國(guó)內(nèi)較早赴埃塞俄比亞投資設(shè)廠的鞋業(yè)集團(tuán)。當(dāng)?shù)弥Ｈ悇?wù)部門擬按10%稅率對(duì)其在埃塞企業(yè)所得股息征稅時(shí)，東莞市國(guó)稅局立即協(xié)助華堅(jiān)集團(tuán)向埃塞財(cái)政部門遞交申訴信，“根據(jù)中埃稅收協(xié)定，應(yīng)按5%的稅率征收股息稅”。經(jīng)多番溝通，華堅(jiān)集團(tuán)最終減免稅款30萬(wàn)美元。

　　我國(guó)稅改“組合拳”在促進(jìn)“貿(mào)易暢通”中將更多中國(guó)機(jī)遇變成了世界機(jī)遇。“營(yíng)改增后，外資服務(wù)企業(yè)更愿意把相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移至中國(guó)。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建認(rèn)為。

　　“穩(wěn)定、明確的稅收政策和透明、公平的稅收環(huán)境，是跨境經(jīng)營(yíng)納稅人普遍關(guān)心的問題，稅收協(xié)定可為納稅人提供可靠的稅收預(yù)期。”國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司司長(zhǎng)廖體忠說。

　　讓“走出去”企業(yè)走得穩(wěn)行得遠(yuǎn)

　　針對(duì)“稅收信息不對(duì)等”這一困擾企業(yè)海外發(fā)展的難題，我國(guó)稅務(wù)部門從2015年起對(duì)包括“一帶一路”沿線國(guó)家和主要投資目的地在內(nèi)的95個(gè)國(guó)家和地區(qū)全面開展國(guó)別稅收信息研究，目前已發(fā)布59份國(guó)別指南，涵蓋了多個(gè)“一帶一路”沿線國(guó)家。

　　2016年，北京西城國(guó)稅局聯(lián)合地稅局合作完成427戶“走出去”企業(yè)清冊(cè)，針對(duì)普遍存在的對(duì)境外投資地稅收政策缺乏了解、不能合理利用雙邊稅收協(xié)定等問題，連續(xù)開展7期針對(duì)性培訓(xùn)，走訪、輔導(dǎo)了轄區(qū)10余戶“一帶一路”代表性企業(yè)。新疆昌吉國(guó)稅建立“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)團(tuán)隊(duì)，收集、編譯、整理5國(guó)稅收法律法規(guī)，定期幫助企業(yè)開展境外投資風(fēng)險(xiǎn)排查，幫助企業(yè)最大限度降低海外稅收風(fēng)險(xiǎn)。

　　各地稅務(wù)部門還充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)作用，豐富培訓(xùn)形式，幫助企業(yè)更好了解國(guó)際稅收政策。江西新余市國(guó)、地稅局與該市“一帶一路”文化經(jīng)貿(mào)促進(jìn)會(huì)建立了定期聯(lián)絡(luò)機(jī)制，幫助企業(yè)解決實(shí)際問題，近日還舉辦服務(wù)“一帶一路”稅企座談會(huì)，邀請(qǐng)了贛鋒鋰業(yè)等20余家“走出去”企業(yè)座談。

　　“在與‘一帶一路’對(duì)接過程中我們更加注重對(duì)企業(yè)的管理服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)防控，專門成立了負(fù)責(zé)境外稅收服務(wù)和管理協(xié)調(diào)的專業(yè)機(jī)構(gòu)。”廖體忠說，通過設(shè)置“走出去”企業(yè)清冊(cè)構(gòu)建全景式檔案，密切風(fēng)險(xiǎn)跟蹤管理，加強(qiáng)預(yù)警示提醒，不僅讓企業(yè)走出去，更走得穩(wěn)、行得遠(yuǎn)。