《中國財政政策報告》(2010/2011)以“十二五”時期的財稅改革為題進(jìn)行深入探討，旨在回顧、盤點“十一五”時期的財稅改革成果，以“務(wù)實”的精神，前瞻、謀劃“十二五”時期的財稅改革內(nèi)容。
《中國財政政策報告》(2010/2011)的主要結(jié)論和基本判斷如下：
第一，關(guān)于財政收支規(guī)模。在“十二五”時期，一般預(yù)算收入應(yīng)當(dāng)且有望保持穩(wěn)定增長態(tài)勢。比重、適當(dāng)控制全口徑財政收入占GDP的比重，應(yīng)當(dāng)成為“十二五”時期的政策選擇。與此同時，應(yīng)本著財政收支規(guī)模基本平衡的原則，分別界定并控制好一般預(yù)算支出和全口徑財政支出的規(guī)模。
第二，關(guān)于財政收支結(jié)構(gòu)。基于經(jīng)濟(jì)社會形勢的變化和市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的規(guī)律，在“十二五”時期，應(yīng)當(dāng)致力于把全部政府收支都納入預(yù)算管理。以此為基礎(chǔ)，在財政收入方面，應(yīng)致力于提高稅收收入、社會保障收入、國有資本經(jīng)營收益、國有資產(chǎn)(資源)使用收入在政府收入中的比重，相應(yīng)降低行政事業(yè)性收費、各種專項收入和政府性基金在政府收入中的比重；在財政支出方面，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)收縮購買性支出、擴大轉(zhuǎn)移性支出的比重，并使財政支出向人力資本和社會資本領(lǐng)域傾斜；相應(yīng)控制并調(diào)減投資性支出、適當(dāng)增加消費性支出，并使有限資金向教育、醫(yī)療、社會保障與就業(yè)、“三農(nóng)”、自主創(chuàng)新、環(huán)境保護(hù)等社會發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)和與民生有關(guān)的支出項目傾斜。
第三，關(guān)于稅收改革。直面“十二五”時期的一系列“重大挑戰(zhàn)”，應(yīng)當(dāng)在全面評估現(xiàn)行稅制體系的基礎(chǔ)上，重新謀劃并確立我國稅收制度的總體格局。以此為基礎(chǔ)，以實行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制和開征物業(yè)稅并結(jié)束財產(chǎn)保有層面的無稅狀態(tài)為突破口，構(gòu)建起適合中國國情的直接稅體系。并且，逐步增加直接稅并相應(yīng)減少間接稅在整個稅收收入中的比重，最終實現(xiàn)直接稅與間接稅的均衡布局。從而，建立起一個融收入與調(diào)節(jié)、穩(wěn)定功能于一身的“功能齊全”的稅制體系。
第四，關(guān)于預(yù)算制度改革。在“十二五”時期，同整治體制的改革進(jìn)程相伴隨，應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)行《預(yù)算法》的修訂為契機，全面調(diào)整、規(guī)范我國的預(yù)算制度體系。要逐步理順預(yù)算分配權(quán)在立法機構(gòu)與行政機構(gòu)之間、財政部門與其他政府職能部門之間的配置格局，將所有政府財力都?xì)w口于財政部門的管控之下。從而，構(gòu)建由公共財政預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、政府性基金預(yù)算和社會保障預(yù)算組成的有機銜接的政府預(yù)算體系，將全部的政府資金都納入預(yù)算，實現(xiàn)政府預(yù)算體系的全面性與完整性。
第五，關(guān)于財政管理制度改革。在“十二五”時期，應(yīng)當(dāng)更加強調(diào)財政管理制度改革的系統(tǒng)性與整體性。循著漸近性的總體改革思路，以公共財政建設(shè)的主題為中心，按照規(guī)范化、透明化、科學(xué)化和精細(xì)化的基本原則，一方面要對已有的改革措施繼續(xù)完善，另一方面要將“十一五”時期的一些改革設(shè)想在條件成熟時由試點嘗試轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄐ腥珖慕y(tǒng)一的財政管理制度，并研究探索新的改革措施。
第六，關(guān)于財政體制改革。現(xiàn)行的財政體制已經(jīng)實行17年之久，其間的經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了巨大變化，很有必要在“十二五”時期啟動對財政體制的顛覆性改革。可以考慮以實行財權(quán)、財力與事權(quán)相匹配，作為重構(gòu)財政體制格局的基本原則。在新的財政體制格局下，事權(quán)和支出責(zé)任的確定應(yīng)盡可能明確，避免含糊不清的事權(quán)和支出責(zé)任。應(yīng)取消稅收返還，地方所減財力通過重構(gòu)一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付制度而加以統(tǒng)籌解決。有關(guān)一般性轉(zhuǎn)移支付與專項轉(zhuǎn)移支付的決策，應(yīng)當(dāng)在規(guī)范機制的基礎(chǔ)上更加公開透明。在穩(wěn)步推進(jìn)省直管縣財政體制改革的同時，要實現(xiàn)地方債務(wù)融資的規(guī)范化管理。
第七，關(guān)于財政政策取向。注意到這次國際金融危機中財政政策的作用特點，可以判斷，今后圍繞財政政策而展開的國際協(xié)調(diào)行動將更加頻繁而深入，財政政策在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的作用將更加凸顯和重要。故而，在“十二五”時期，要主動出擊，進(jìn)一步加強國際間的財政政策協(xié)調(diào)。要通過加快社會保障制度改革和稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整，增強財政政策自動穩(wěn)定器的功能。并且，應(yīng)當(dāng)加快相機抉擇財政政策決策機制的轉(zhuǎn)變進(jìn)程，提高財政政策效率，增強財政政策的適應(yīng)性。
第八，關(guān)于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式背景下的財稅制度安排。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式已經(jīng)成為排在第一位的政策目標(biāo)。“十二五”時期，財稅制度安排必須做出相應(yīng)調(diào)整。這種調(diào)整可以涵蓋包括“擴內(nèi)需、穩(wěn)外需”的財稅制度安排、“節(jié)能減排”的財稅制度安排、“促創(chuàng)新、增效益”的財稅制度安排以及縮小收入分配收入差距、共享改革發(fā)展成果的財稅制度安排等幾個方面。
分稅制改革應(yīng)深入下去、進(jìn)行到底