“建立健全多層次養(yǎng)老保障制度，既可增加人民群眾的收入，提高人民群眾的幸福感、獲得感和安全感，還能減輕基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，有利于拉動(dòng)內(nèi)需和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的轉(zhuǎn)型。”全國(guó)政協(xié)委員、中國(guó)社科院世界社保研究中心主任鄭秉文日前在接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者專訪時(shí)表示，在目前養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的“三支柱”中，商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)作為相對(duì)短板亟待補(bǔ)齊。

　　當(dāng)前我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是一個(gè)“三支柱”的體系。其中“第一支柱”是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，“第二支柱”是企業(yè)年金和職業(yè)年金，“第三支柱”是個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)和商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。

　　第一支柱方面，我國(guó)目前已經(jīng)形成城鎮(zhèn)職工+城鄉(xiāng)居民兩大制度平臺(tái)，截至2017年底，全國(guó)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)超過(guò)9億人，積累基金4.6萬(wàn)多億元。第二支柱企業(yè)（職業(yè)）年金取得了積極進(jìn)展。截至2017年底，全國(guó)已經(jīng)有近8萬(wàn)戶企業(yè)建立了企業(yè)年金，參加職工人數(shù)達(dá)到了2300多萬(wàn)人，積累基金近1.3萬(wàn)億元。“職業(yè)年金正隨著機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革逐步建立，積累基金估計(jì)也有幾千億元了。”鄭秉文說(shuō)。

　　不過(guò)鄭秉文也坦言，目前企業(yè)年金參與人數(shù)太少，擴(kuò)大參與率仍是當(dāng)前甚至在未來(lái)較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)企業(yè)年金面對(duì)的一個(gè)最大挑戰(zhàn)。

　　“總的來(lái)看，當(dāng)前‘第一支柱’突飛猛進(jìn)，‘第二支柱’積極跟進(jìn)，‘第三支柱’仍是相對(duì)短板。”鄭秉文告訴《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者，養(yǎng)老保障體系不同層次和多個(gè)支柱的組合本身就是“政府+市場(chǎng)”的混合體，其題中應(yīng)有之意就是要處理好政府和市場(chǎng)的關(guān)系問(wèn)題。比如，如果過(guò)度倚重“第一支柱”，輕視“第二支柱”和“第三支柱”，就是重政府、輕市場(chǎng)的表現(xiàn)，反之亦然。這都意味著“第一支柱”與“第二支柱”、“第三支柱”之間發(fā)展失衡，意味著在社保體系建設(shè)中沒(méi)有處理好政府和市場(chǎng)的關(guān)系。“如何在確保‘第一支柱’基礎(chǔ)不動(dòng)搖的前提下，通過(guò)政策創(chuàng)新做大做強(qiáng)‘第二支柱’和‘第三支柱’，適時(shí)調(diào)整養(yǎng)老保障‘三大支柱’的結(jié)構(gòu)比重，顯得至關(guān)重要。”鄭秉文說(shuō)。

　　此次兩會(huì)，鄭秉文共帶來(lái)了四個(gè)提案，分別是《積極應(yīng)對(duì)老齡化，建立“三老”服務(wù)協(xié)調(diào)機(jī)制的建議》、《盡快建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)精算報(bào)告制度的建議》、《稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)需要注意的幾個(gè)問(wèn)題》、《關(guān)于盡快修改社會(huì)保險(xiǎn)法的建議》。其中關(guān)于稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的提案主要針對(duì)的就是“第三支柱”。

　　“10年來(lái)，商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)始終處于呼之欲出、箭在弦上的狀態(tài)。”鄭秉文說(shuō)，直到2017年7月，國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布了《關(guān)于加快發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的若干意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱《若干意見(jiàn)》）。“這是一個(gè)里程碑，意味著孕育整整10年的延稅型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)終于呱呱墜地，也意味著多層次養(yǎng)老保障體系有了重大突破。”

　　鄭秉文認(rèn)為，《若干意見(jiàn)》為商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度設(shè)定了近期實(shí)現(xiàn)的主要目標(biāo)：到2020年，基本建立運(yùn)營(yíng)安全穩(wěn)健、產(chǎn)品形態(tài)多樣、服務(wù)領(lǐng)域較廣、專業(yè)能力較強(qiáng)、持續(xù)適度盈利、經(jīng)營(yíng)誠(chéng)信規(guī)范的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。鄭秉文解釋稱，上述“主要目標(biāo)”具體可分解為“五個(gè)主要目標(biāo)”：商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)成為個(gè)人和家庭商業(yè)養(yǎng)老保障計(jì)劃的主要承擔(dān)者、企業(yè)發(fā)起的商業(yè)養(yǎng)老保障計(jì)劃的重要提供者、社會(huì)養(yǎng)老保障市場(chǎng)化運(yùn)作的積極參與者、養(yǎng)老服務(wù)業(yè)健康發(fā)展的有力促進(jìn)者、金融安全和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的穩(wěn)定支持者。

　　根據(jù)《若干意見(jiàn)》的規(guī)定，個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)即將開(kāi)展試點(diǎn)。作為社保領(lǐng)域?qū)＜遥嵄谋日諑啄昵皩?shí)施的個(gè)人稅優(yōu)型商業(yè)健康保險(xiǎn)的實(shí)施情況，對(duì)開(kāi)展稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)提出四點(diǎn)建議。

　　首先，稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)采取稅前工資“比例扣除制”，不宜采取稅前工資“限額扣除制”。鄭秉文認(rèn)為，稅優(yōu)型商業(yè)健康保險(xiǎn)的稅優(yōu)政策采取的是稅前工資“限額扣除制”，規(guī)定按2400元的限額標(biāo)準(zhǔn)每年在個(gè)人所得稅前予以扣除。但由于“限額扣除制”并非每年根據(jù)社會(huì)平均工資增長(zhǎng)幅度予以動(dòng)態(tài)指數(shù)化調(diào)整，所以，在當(dāng)前社會(huì)平均工資每年增幅約10%的情況下，稅優(yōu)力度實(shí)際上呈逐年衰減趨勢(shì)，這不利于大力發(fā)展稅優(yōu)型商業(yè)健康保險(xiǎn)。

　　“建議稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)在每年公布社會(huì)平均工資的基礎(chǔ)上采取‘比例扣除制’，以保持稅優(yōu)激勵(lì)性不受工資增長(zhǎng)的負(fù)面影響，避免出現(xiàn)稅優(yōu)力度衰減的情況發(fā)生。”鄭秉文說(shuō)。

　　其次，鄭秉文建議，稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前工資扣除比例應(yīng)高一些。“稅優(yōu)型商業(yè)健康保險(xiǎn)扣除限額是每年2400元，每月僅為200元，相當(dāng)于制度建立之初的2016年全國(guó)城鎮(zhèn)在崗職工平均工資的5%左右。這樣的稅優(yōu)力度很有限，難以充分調(diào)動(dòng)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的積極性，尤其對(duì)中高收入家庭來(lái)講，吸引力不是很大。這是一個(gè)教訓(xùn)，建議稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前工資扣除比例至少為社會(huì)平均工資的10%，這樣可為不同收入水平群體提供更多的選擇范圍，既考慮到低收入群體，也照顧到高收入群體，滿足不同收入群體的多樣性需求。”

　　第三，針對(duì)試點(diǎn)范圍，鄭秉文認(rèn)為稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的試點(diǎn)范圍不應(yīng)小于稅優(yōu)型商業(yè)健康保險(xiǎn)的試點(diǎn)范圍。“當(dāng)年啟動(dòng)稅優(yōu)型商業(yè)健康保險(xiǎn)試點(diǎn)的范圍為每個(gè)省（自治區(qū)）選擇一個(gè)城市，一起步全國(guó)試點(diǎn)范圍就是31個(gè)城市（含4個(gè)直轄市），效果很好，這31個(gè)城市立即成為拉動(dòng)31個(gè)省（自治區(qū)）的動(dòng)力源，這個(gè)新生事物的社會(huì)認(rèn)知度很快得以提高。”他表示，這是一個(gè)經(jīng)驗(yàn)，稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的試點(diǎn)范圍不應(yīng)少于健康保險(xiǎn)的試點(diǎn)范圍，如果每省選擇一個(gè)城市，讓試點(diǎn)城市以點(diǎn)帶面，能夠迅速帶動(dòng)全省，最大限度地縮短全社會(huì)對(duì)延稅型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的認(rèn)知期。

　　第四，鄭秉文建議試點(diǎn)過(guò)渡期不超過(guò)一年半。“稅優(yōu)型商業(yè)健康保險(xiǎn)于2016年1月正式啟動(dòng)，2017年7月就推廣到全國(guó)范圍，其試點(diǎn)過(guò)渡期僅為一年半。實(shí)踐證明，一年半的試點(diǎn)過(guò)渡期是符合實(shí)際的，取得的效果較為理想。”鄭秉文說(shuō)，早在10年前的2007年，有關(guān)部門(mén)、相關(guān)地方政府和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)就開(kāi)始倡導(dǎo)和推動(dòng)出臺(tái)延稅型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，其產(chǎn)品設(shè)計(jì)和后臺(tái)支持已有10年的積累。因此，建議稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的試點(diǎn)過(guò)渡期不超過(guò)一年半，然后推向全國(guó)。

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