■ 現在是征燃油稅最好時機，開征燃油稅可以將國家從龐大的燃油補貼中解放出來。
　　■ 此次增值稅轉型意義在于，由此前的試點地區擴大到全國，將工業企業集中地區全部涵蓋。
　　■ 建立一個好的納稅環境與稅負公平同等重要。

　　面對愈演愈烈的國際金融風暴，我國政府提出了十項措施來提振信心，保持經濟快速穩定增長。多項稅收政策的調整轉型也是眾多措施中的一部分。稅收政策的調整能給本輪經濟啟動帶來哪些作用？影響面又有多大？記者對中央財經大學稅務學院副院長劉桓進行了專訪。

征燃油稅面臨十年來最好時機

　　《市場報》：您作為稅務方面的專家，曾在上世紀90年代參與過燃油稅是否開征的相關論證并同時負責草擬燃油稅的實施細則。近一陣，燃油稅即將開征的消息喧囂塵上，您如何看待？

　　劉桓：從現在的形勢來看，目前是提出開征燃油稅的最佳時機。
　　國家在上世紀90年代提出開征燃油稅的設想之后，一直沒有變成現實，其中包含了多方面的客觀因素。當時我們提出了燃油稅的設想與相關方案，甚至國家稅務總局方面都已經做好了開征的準備，然而，此后國際油價一直不斷攀升，我國的成品油價格的倒掛現象嚴重，這成為開征燃油稅的最大障礙。

　　《市場報》：此前最大的障礙為什么忽然之間顯得如此容易逾越？

　　劉桓：應該說美國的金融風暴給國際原油市場帶來了沖擊，使我國的燃油稅改革面臨了前所未有的機遇。此前最大的問題是國際原油價格偏高，在此次金融風暴之前，國際油價甚至已經攀升到了每桶150美元。而在美國的次貸危機爆發后，金融機構對各種金融衍生品的交易監管加強，同時由于市場對未來的經濟走勢缺乏信心，從而看空未來一段時間的原油需求，這兩者直接導致了原油價格的下跌。油價的下跌，使我們站在了一個十字路口，此前燃油稅改革受制約的油價因素忽然消失，我們應該抓住這個機遇。
　　值得關注的另外一點是此次消息的來源——國家發改委首先放出了風聲。應該說這說明了國家進行燃油稅改革的決心與信心——此前燃油稅是否開征的焦點之一還在于國家稅務總局進行稅收改革的意愿與國家發改委控制作為重要戰略資源石油之間的矛盾。如果燃油稅一旦開征將結束我國油價雙軌制的歷史，真正實現多用多繳（稅），少用少繳（稅）實現了稅負公平。同時，也將國家從龐大的燃油補貼中解放出來，有利于國家集中有限財力辦好大事。

增值稅轉型影響巨大

　　《市場報》：我們注意到，在本輪刺激經濟發展的過程中，稅收改革尤其是增值稅的轉型被放在了比較重要的位置上，請您評價一下其影響和作用？

　　劉桓：增值稅轉型的影響非常巨大，從數字角度看，此前有人測算在實施增值稅改革之后，國家每年將拿出1200億元。我個人認為這個數字預測得比較保守。如果按照減稅1200億元來計算，這些僅僅是設備采購資金的17%，換言之，我國一年的設備采購才7058億元，這個數字明顯被低估了。因為目前中國整體的固定資產投資規模一年大概在2萬億元左右，其中設備采購和投資占到50%，也就是將近1萬億元以上。然而，這個推測是按照2007年的水平來計算，隨著我們國家4萬億元投資拉動內需的陸續到位，同時我們國家經濟在今后一定時期內還會保持快速增長的勢頭，投資規�？赡苓h比2007年水平要大，所以，此后每年我國都將拿出不少于1200億元用于增值稅轉型。從長遠看這是一個根本的改變。
　　我國從1979年開始實行增值稅，到1994年開始全面實施。應該說這個稅種選擇得非常好，不過類型選擇得是最差的。因為以法國為代表的主要國家實行的是消費型增值稅，只有印度尼西亞和我國采用了生產性增值稅。這個做法使得我國的企業長期背上包袱。
　　此次全國推開增值稅轉型的意義還在于，由此前的試點地區擴大到全國，將工業企業集中地區全部涵蓋。

　　《市場報》：此次增值稅改革對所有工業企業的影響有何分別？是否對大家的影響接近趨同？

　　劉桓：影響肯定不同，要分行業分企業來對待。影響比較大的行業是資本密集型行業，這類行業購買設備比較多；再有勞動密集型行業，勞動密集型對于工具要求相對較高。而增值稅轉型，對知識密集型行業影響比較小。

應注意打擊偷逃稅款

　　《市場報》：我們注意到《中華人民共和國增值稅暫行條例（修訂草案）》當中對小納稅人的稅率有所調整。

　　劉桓：確實，此次稅收政策轉型當中，小納稅人納稅存在亟待解決的問題。小納稅人目前占到90%，全國繳納增值稅的企業大概有1500萬，真正的一般納稅人只有140余萬，小納稅人占到90%。小納稅人在經營過程中開具增值稅專用發票存在著手續繁瑣等問題，所以很多小納稅人根本沒有發票。雖然稅率從6%降低到3%，但是對他們而言，市場的經營過程對他們很不利。比如大型國有企業規定采購物品一定要有發票，如果沒有發票就不能報銷，如果去沒有發票的公司購買會引起很多非議。從這個角度講，小納稅人開具發票困難，沒有發票，使得小納稅人銷售困難，使得他被迫去使用一些非正當的競爭手段，比如賄賂負責采購的干部，這就會增加商業賄賂的機會，也給了貪污腐敗滋生的土壤。從某種意義上小納稅人沒有發票問題一定要解決。
　　小納稅人在中國很多，然而有很多企業實際上已經不是小納稅人了，它遲遲不辦理稅務的變更。比如南方很多企業存在“走貨”時根本不要發票，這就造成了“體外循環”。體外循環到底有多少？我們不好估計。所以，下一步我們的重點就應該打擊逃票、逃稅的企業。讓真正納稅的人受到好處，讓偷逃稅款的人受到懲罰。建立一個好的納稅環境與稅負公平同等重要。

　　《市場報》：我們該如何核實企業是否真的購買了設備而非騙稅呢？

　　劉桓：確實，財政減收的問題比較大，所以，下一步就需要相關部門查缺補漏，加大打擊偷稅騙稅的力度。

稅收在啟動經濟中的作用

　　《市場報》：請您評價本次出臺的增值稅轉型及將要出臺的消費稅和營業稅的調整在本輪經濟刺激計劃中所起到的作用？

　　劉桓：兩句話：稅制改革在本輪刺激經濟發展的過程中，起到了“拋磚引玉”和“先導帶動”的作用。
　　不能單純看稅本身的直接作用，應該注重它的間接及連帶效用。目前，我們企業所得稅一年降低了幾百億元，再加上增值稅，實際本輪國家已經讓出了將近2000億元的稅收，如果再算上財政，本輪我們企業和居民所得到的實惠應當不止3000億元到4000億。
　　加大財政支持力度，就要求國家增加債務。所以，減稅的同時政府要發債，發債和減稅的意義同樣重要，減稅百姓得到的是根本實惠；發債則是推遲購買力，用時間換取空間。各國在遇到比較嚴重的經濟危機時基本采用的手段都是減稅增支。從另外一個角度而言，發行債務事實上是增加了一個投資品種，對金融市場也是個好事兒。

　　《市場報》：草案尚未公布的兩個稅種調整的方向是什么？

　　劉桓：消費稅恐怕將要擴大其品目，替代尚未出臺的環保稅。因為最近國家節能減排，降耗等方面提得很多，但環保稅出臺很難，原因在于稅務局并非環保方面的專家，并不能確定排放多少二氧化碳征收多少稅，同樣也不能確定向河流中排放多少有害物質征收多少稅款。而消費稅則將在部分程度上替代環保稅的作用。

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經國務院批準，自2004年7月1日起，東北、中部等部分地區先后進行增值稅轉型改革試點，取得預期成效。為擴大國內需求，降低企業設備投資的稅收負擔，促進企業技術進步、產業結構調整和轉變經濟增長方式，會議決定，自2009年1月1日起，在全國所有地區、所有行業推行增值稅轉型改革。改革的主要內容是：允許企業抵扣新購入設備所含的增值稅，同時，取消進口設備免征增值稅和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策，將小規模納稅人的增值稅征收率統一調低至3%，將礦產品增值稅稅率恢復到17%。經測算，明年實施該項改革將減少當年增值稅收入約1200億元、城市維護建設稅收入約60億元、教育費附加收入約36億元，增加企業所得稅約63億元，增減相抵后將減輕企業稅負共約1233億元。 　　為確保增值稅轉型改革順利實施，做好增值稅、消費稅和營業稅之間的銜接，會議審議并原則通過了《中華人民共和國增值稅暫行條例（修訂草案）》、《中華人民共和國消費稅暫行條例（修訂草案）》和《中華人民共和國營業稅暫行條例（修訂草案）》。會議決定，上述草案經進一步修改后，由國務院公布施行。