溫家寶總理5日主持召開國務院常務會議，提出進一步擴大內需、促進經濟增長的十項措施，其中之一就是增值稅轉型改革，我國將在所有地區、所有行業全面地由生產型增值稅變成消費型增值稅。經濟學家對于消費型增值稅對刺激固定資產投資、保持經濟增長、擴大就業的論述很多了。恐怕普通老百姓并不清楚稅改能給自己帶來什么切身利益。
首先明確一點，增值稅是價外稅，所以普通消費者并不是增值稅的納稅人，但卻是增值稅的真正稅賦承擔者。
舉個例子，家具廠買進一批100萬元的鋼材作原料，但它必須交給上家117萬，即貨價%2B17％的增值稅，上家開給它一張17萬元的增值稅發票，是謂“進項稅”；家具廠把鋼材做成家具，以200萬的售價賣給下家，下家要付200萬%2B200萬*17％=234萬元，家具廠也要開出34萬元的增值稅發票給下家，是謂“銷項稅”。家具廠從下家拿到的這34萬元稅款不用全部上交國家，而是把自己收到的34萬元抵扣自己交給上家的進項稅（17萬元），即只要交17萬元稅款，這叫“抵扣”。
下家也如是交納增值稅（用銷項稅抵扣進項稅）；當傳到最后一棒時，消費者并沒有增值稅發票可以抵扣，就承擔了前面傳遞下來的增值稅，所以說老百姓是增值稅的真正稅賦承擔者。其實，外國企業都必須標出稅前價格和稅后價格的，發票上也是分開寫的，好讓大家知道哪些錢給了老板，哪些錢給了政府，所以外國人納稅意識很強。DELL網站上就標有兩個價格稅前、稅后，其差價就是交給國家的17％的增值稅。從這個意義上說，所有中國人只要你買東西，就是中華人民共和國的納稅人。只是中國的納稅人教育沒有跟上公民社會的發展，片面強調“納稅光榮、偷稅可恥”，卻沒有讓普通民眾光榮地意識自己每天交了多少稅，是什么稅，稅用到了什么地方。除了普遍負擔的增值稅外，老百姓喝啤酒、吸香煙都要負擔消費稅，女孩子的化妝品消費稅率達30％。為什么香港人工比大陸貴，地租比大陸貴，卻奶粉會比大陸便宜呢？因為香港不征收17％的增值稅。納稅光榮，但很多中國納稅人并不知道自己光榮在哪里，在稀里糊涂地承擔稅賦。
上面所說可以抵扣的是原材料所含的增值稅，如果企業購入的是生產設備，那么里面所含的增值稅就不能抵扣了。若家具廠購入一套生產設備價值117萬（100萬價款%2B17萬增值稅），這17萬元增值稅是不可抵扣的，必須作為成本由企業承受，就通過折舊記入每一件產品的成本，而這些含有增值稅的產品出售時又被征了17％的增值稅，即17萬*17％=2.89萬，構成了重復征稅，最后又是由老百姓為這筆稅埋單。
這就是我國現行的“生產型增值稅”，改為消費型增值稅后，企業購入的生產設備所含的增值稅也可以抵扣了，這減輕企業投資生產設備的成本，刺激了固定資產投資，國家的稅收相應減少，藏富于民。老百姓可以從企業的設備投資中得到2.89％（17％*17％）的好處。 |
|