經(jīng)濟(jì)參考報(bào)

加強(qiáng)稅種監(jiān)管應(yīng)避免增加民眾負(fù)擔(dān)

2009-05-12 劉洪波來(lái)源:東方早報(bào)

為確保2009年稅收增長(zhǎng)預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，國(guó)家稅務(wù)總局近日提出加強(qiáng)稅種征管、促進(jìn)堵漏增收的若干意見(jiàn)。在個(gè)人所得稅管理方面，意見(jiàn)要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要推進(jìn)全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)，力爭(zhēng)在2009年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)管理。
　　國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)加強(qiáng)稅種征管、促進(jìn)堵漏增收的若干意見(jiàn)，主要是為了防止出現(xiàn)財(cái)政失敗，滿(mǎn)足國(guó)家擴(kuò)大內(nèi)需、擴(kuò)大財(cái)政支出對(duì)財(cái)政收入的持續(xù)性需要。
近幾年美國(guó)由于在財(cái)政方面出現(xiàn)一定程度的失敗，導(dǎo)致巨額財(cái)政赤字，當(dāng)金融危機(jī)襲來(lái)時(shí)，國(guó)家在擴(kuò)大支出拉動(dòng)或刺激經(jīng)濟(jì)方面顯得“力不從心”，其原因是政府真的是“差錢(qián)”。中國(guó)從中應(yīng)吸取教訓(xùn)。中國(guó)要確保經(jīng)濟(jì)持續(xù)性增長(zhǎng)，政府在今后一定時(shí)期內(nèi)就必須進(jìn)行持續(xù)性地投入，而要保障政府持續(xù)性地投入，就必須獲得持續(xù)性的、穩(wěn)定的稅收收入。
　　按財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)，今年一季度中國(guó)稅收收入出現(xiàn)下滑。全國(guó)稅收總收入完成13023.58億元，同比下降10.3%，減收1496.1億元；消費(fèi)稅保持了快速增長(zhǎng)，同比增長(zhǎng)38.5％，但除消費(fèi)稅外的主體稅種依然減收，其中國(guó)內(nèi)增值稅下降2.4％，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅下降15.8％，企業(yè)所得稅下降16.7％，個(gè)人所得稅下降0.3％。
　　一季度稅收收入下滑的主要原因有：一是受?chē)?guó)際金融危機(jī)影響，中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)受到不利影響，企業(yè)及居民收入下滑，稅收收入受到影響；二是國(guó)家為了擴(kuò)大內(nèi)需，實(shí)施了一系列減稅政策；三是最近十幾年來(lái)稅收收入保持高速增長(zhǎng)，累積下來(lái)的稅收收入基數(shù)較大，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)情況下再繼續(xù)保持高速增長(zhǎng)十分困難。
　　而另一方面，為應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)和當(dāng)前甲型流感可能給經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的負(fù)面影響，國(guó)家四萬(wàn)億投資遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，而且，國(guó)家還在逐步增加對(duì)社會(huì)保障等方面的民生投入。此外，出于穩(wěn)健原則，中國(guó)不會(huì)通過(guò)印鈔來(lái)滿(mǎn)足支出需要。在這樣一種大背景下，國(guó)家就必須采取有效措施確保稅收收入，確保經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)具有強(qiáng)大的財(cái)力支持。
　　當(dāng)然，國(guó)家在采取措施使自己“不差錢(qián)”時(shí)，應(yīng)注意避免增加企業(yè)和居民稅收負(fù)擔(dān)，特別是中小企業(yè)以及中低收入居民稅收負(fù)擔(dān)。因?yàn)椋绻髽I(yè)和居民稅收負(fù)擔(dān)增加，企業(yè)和居民的投資需求和消費(fèi)需求會(huì)減少，內(nèi)需擴(kuò)大就會(huì)受到影響，這樣反而得不償失。那么，如何做到在不增加企業(yè)和居民稅收負(fù)擔(dān)的情況下，確保稅收收入讓政府“不差錢(qián)”呢？
　　我們從國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的這個(gè)意見(jiàn)中可以看到，出臺(tái)的幾項(xiàng)措施主要是強(qiáng)化稅收征管，打擊各種偷稅、騙稅行為，并沒(méi)有額外增加企業(yè)、居民稅收負(fù)擔(dān)的稅收制度或稅收政策的調(diào)整內(nèi)容。如在中國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中占據(jù)主要地位的增值稅管理方面，意見(jiàn)提出應(yīng)加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品(000061,股吧)抵扣增值稅管理，嚴(yán)厲打擊利用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和銷(xiāo)售發(fā)票偷騙稅違法犯罪活動(dòng)等，其核心在于打擊偷稅行為，沒(méi)有增加增值稅負(fù)擔(dān)的內(nèi)容。
　　再比如，媒體熱炒的“年底前將全面實(shí)行個(gè)稅全員全額申報(bào)”，其根本也限于強(qiáng)化個(gè)人所得稅征管。全員全額扣繳個(gè)稅申報(bào)，就是扣繳義務(wù)人在代扣個(gè)稅稅款方面，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得個(gè)人的基本信息、支付所得數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息。
　　實(shí)際上，國(guó)家稅務(wù)總局要求個(gè)稅全員全額申報(bào)，并不會(huì)增加居民稅收負(fù)擔(dān)，尤其是不會(huì)增加中低收入者個(gè)人所得稅的稅收負(fù)擔(dān)。首先，個(gè)人所得稅在中國(guó)不是主體稅種；其次，國(guó)家稅務(wù)總局的意見(jiàn)中沒(méi)有提高個(gè)人所得稅稅負(fù)的政策內(nèi)容；第三，意見(jiàn)中全員全額申報(bào)只是加強(qiáng)個(gè)人所得稅稅收征管的措施和手段。
　　需要指出的是，基層稅務(wù)部門(mén)在執(zhí)行國(guó)家通過(guò)加強(qiáng)稅收征管打擊偷稅、騙稅行為的意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)注意掌握政策限度，掌握正確的政策“尺度”，避免執(zhí)行政策“過(guò)頭”。在加強(qiáng)稅收征管方面，基層稅務(wù)部門(mén)還應(yīng)注重摸清新的稅源，應(yīng)注意善于發(fā)現(xiàn)新的稅源。
　　筆者認(rèn)為，要確保讓政府“不差錢(qián)”，除加強(qiáng)稅收征管以外，還應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)稅制結(jié)構(gòu)的彈性，提高高檔消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅負(fù)，因?yàn)椋@不僅可以增加稅收收入，還可以進(jìn)一步提高居民收入再分配水平，緩解居民收入差距。