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征收資源稅應注意稅賦轉嫁

2012-04-27 　　作者：赫榮亮　　來源：經濟參考報

　　近幾年，我國相繼調高資源稅賦。西部地區原油、天然氣資源稅實行從價計征改革，調整油氣資源稅的計征辦法和稅率，調高焦煤和稀土礦的資源稅稅額標準，2月份政府還上調了鐵礦、錫礦等六種礦產資源的稅率，這些措施帶動了資源稅的快速增長。
　　增收資源稅要講究策略，在當今全球經濟緊密聯系的情況下，一國增稅對國際市場存在連帶影響，因此需要根據本國情況，具體品種具體分析。
　　比如，對于鐵礦石品種增稅，所產生的漣漪影響，超出了平常認知。因此，從中國實際情況出發，直接提高鐵礦石資源稅有欠妥當。中國市場嚴重依賴國際市場，鐵礦石的對外依賴達到60%，需求缺乏彈性，稅賦上升，我國鐵礦石邊際生產成本上升，最終國際礦石企業將獲得額外收益。所以，鐵礦石稅賦提高，表面上看增加了國家的財政收入，但轉嫁到下游企業的負擔會大于財政增稅額。
　　我國應總結和汲取澳大利亞、印度等國的征稅經驗。首先，注意稅賦轉嫁。近些年，我國也開始提高資源等品種稅賦，天然氣、石油、鐵礦石等品種，以資源稅的形式按比例征收，但是在我國征收稅賦的過程中，稅賦很容易轉嫁到下游。而澳大利亞政府提高鐵礦、煤炭品種的資源稅賦，是通過征收企業利潤為對象，盡管不能杜絕對全行業的影響，但稅賦會暫時大部分地由礦山企業承擔。
　　其次，應注意征稅傾向。澳大利亞的征稅目的相當明確，讓獲利豐厚的礦業公司補貼國家財政，同時要保證整體國民經濟不受影響或影響最小。
　　我們要借鑒這種增稅思路，應該結合我國實際，提高資源稅賦，但要考慮清楚誰最終承擔資源稅，追求目標就是在選擇的品種上。國內市場應盡量少地承擔轉嫁稅賦，這樣才能增加國民收益，否則像鐵礦石一樣，下游鋼鐵等行業承擔的稅賦大于增收的稅款，盡管財政多收了三五斗，但國民經濟整體得不償失。
　　一個國家要增加財政收入，最佳效果是增收稅賦要大于國內企業承擔的稅賦。這一點，要學習澳大利亞政府，選擇增加鐵礦石品種稅賦，最終，稅賦將大部分地轉嫁到國外鋼鐵等下游行業；甚至學習歐盟政府，選擇征收航空碳排放稅，連帶著把排放在別國的碳稅也征收了。
　　根據目前情況，我國應該考慮需求在外的品種，比如稀土。我國稀土增稅力度不足，固定稅率征收力度有限，因此應及早從價計征。資料顯示，目前對稀土課征資源稅是每噸60元，但碳酸稀土每噸均價為69000元左右。國際社會對我國的稀土出口配額和出口關稅政策不滿，我國應該大幅提高稀土的資源稅。
　　此外，焦炭、鋁土等資源出口關稅和出口配額，也紛紛遭到歐美等國質疑。為此，有必要對這些品種征收資源稅，弱化國內外的價格差，取消出口配額制度，終結此類低等級的貿易保護措施。在對外貿易上，應該采用技術貿易壁壘，而不是關稅壁壘和配額等直接措施。

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