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2010-08-25 作者：第一財經(jīng)日報社論 來源：第一財經(jīng)日報
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一個良好的稅收制度，既可為市場主體創(chuàng)造公平、寬松的環(huán)境，也可調節(jié)收入差距和合理配置社會資源，還可以在維持財政穩(wěn)定增長的同時促進經(jīng)濟良性循環(huán)。
總體來說，我國建立了一套比較合理的稅收制度，這套制度在促進經(jīng)濟發(fā)展方面，起到了良好的作用。但一些稅收制度的缺陷和不合理性也很明顯。無論是增值稅、營業(yè)稅，還是資源稅、房產(chǎn)稅，都存在優(yōu)化和改進的空間。
目前就有一個稅種，雖然呼吁很久，改革也迫在眉睫，但始終未見動靜，這就是個人所得稅。無論是調起征點、調稅率，還是改稅制，在收入分配改革提上議事日程的今天，個稅的改革再次成為關注的焦點。
國家發(fā)改委財政金融司司長徐林24日在一個論壇上就明確表示，目前，我國個人所得稅的征收體制有很多缺陷。征收機制是通過工作單位在工資發(fā)放單位代繳的，并沒有考慮每個人實際負擔的人口，一部分人承擔的個人所得稅偏高。
國家發(fā)改委社會發(fā)展研究所所長楊宜勇則在央視《面對面》節(jié)目中也建議，個稅應從過去的分向征收向綜合征收轉向，綜合征收是指以一家人為單位計算征收。應通過體制改革和制度建設，改變“分蛋糕”的方式，讓居民吃到更多的“蛋糕”。
這種個稅改革的呼聲，有一個大背景，即收入差距的日益擴大。官方發(fā)布的基尼系數(shù)已經(jīng)超過了0.49，全球不超過10個國家存在如此嚴重的收入分配差距。而根據(jù)經(jīng)濟學家王小魯?shù)淖钚卵芯砍晒[性收入占GDP近三分之一，實際基尼系數(shù)將可能遠遠高于0.49，真實貧富差距著實到了令人警惕的地步。
不合理的個稅制度，或許會成為一個逆向調節(jié)器，加大這種差距。目前的個人所得稅制，是對納稅人的各項收入分類，分別征收、各個清繳。這樣，客觀上造成了收入來源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來源多元化的高收入階層繳稅較少的問題。同時，個稅對所有納稅人實行“一刀切”，沒有考慮納稅人的家庭負擔是否過重、家庭支出是否過大的問題。
現(xiàn)實情況表明，2008年的個人所得稅中，中低收入階層的納稅額占稅收總額的65%以上，而高收入者的納稅額占稅收總額只有30%左右，一些高收入者往往成為逃稅大戶。很明顯，稅制結構不合理是造成貧富分化不斷加劇的原因之一。
為了縮小貧富差距，在初次分配改革中，偏向勞動收入是必要的。同時也需要從二次分配著手，而個稅改革就是一個很好的切入點。轉向以家庭征收個稅，相比較于簡單提高個稅起征點，更能立竿見影地讓稅收結構趨于合理。這亦是多從分類征收到綜合征收的改革目標的必然之路。
目前，以家庭為單位的綜合征收之所以遲遲未能出臺，是因為有人認為條件不成熟。根據(jù)中國人民大學安體富教授的研究，綜合征收必須具備以下條件：在全國范圍內，普遍采用納稅人的永久稅號；個人報酬完全貨幣化，杜絕實物分配和實物福利；建立聯(lián)網(wǎng)制度，將稅務的網(wǎng)絡與銀行及其他金融機構、企業(yè)、工商、海關等機構聯(lián)網(wǎng)等。
在我們看來，若想以家庭為單位征收，會存在以下困境：首先，怎樣才能準確收集家庭總收入數(shù)據(jù)，這是確定稅率對應的前提。面對數(shù)以億計的家庭，企圖通過誠實申報方式獲得家庭總收入，基本是不可能的。尤其是灰色收入家庭的真實收入，更是不可能如實申報。
再者，稅前扣除額的確定十分困難。在二元結構十分明顯的中國，家庭負擔準確核定十分困難，尤其是在流動性人口規(guī)模如此龐大的背景下，“家庭”的概念認定本身就存在問題。
最后，按家庭征收，代扣代繳隨之退出舞臺，比原先面對的程序更為復雜，遠遠超出目前稅務部門的管理能力，個稅征收成本只會更高。
這些難題的存在，關鍵在于信息系統(tǒng)不完善。在國家花大量錢財投入基礎建設的時候，我們不應忘記，整個社會的信息系統(tǒng)，才是更關鍵的基礎設施。這個系統(tǒng)不建立，無論是社會數(shù)據(jù)的收集、誠信建設、社保體系的完善，還是對腐敗的監(jiān)管，都無從談起。
當然，個稅改革只是縮小收入差距的一環(huán)，在整個收入分配改革的大戰(zhàn)略背景下，我們應該首先走好這一步。
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