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個稅自行申報果然如預(yù)期那樣陷入了“無人喝彩”的窘境。如果想縮小貧富差距，不能寄托于勢單力薄的個稅改革，而應(yīng)有的放矢地加快城市化進(jìn)程、提高農(nóng)民收入。
根據(jù)國稅總局的規(guī)定，今年1月1日至3月31日，年所得12萬元以上的納稅人須自行申報個人所得稅，但大限臨近各地推進(jìn)的速度卻不盡如人意。以北京為例，截至目前自行申報人數(shù)僅占估算的應(yīng)申報人數(shù)的1/4，而甘肅只有不到300人進(jìn)行了申報。看來個稅自行申報果然如預(yù)期那樣陷入了“無人喝彩”的窘境。
應(yīng)該說，個稅自行申報制度的初衷是好的，它只是在每個納稅年度終了后通過納稅人的自行申報來完善相關(guān)的信息儲備和培養(yǎng)納稅人的責(zé)任意識，并不會發(fā)生重復(fù)征收、加劇納稅人負(fù)擔(dān)的情況。但遺憾的是，夢想并未照進(jìn)現(xiàn)實。一般說來，如果一項愿望良好的制度設(shè)計與經(jīng)濟主體的行為選擇之間沒有匹配，甚至產(chǎn)生了負(fù)激勵的作用，那么只能說制度的推進(jìn)路徑有誤，或者說并沒有遵循循序漸進(jìn)的原則而有“拔苗助長”之嫌。
人們對個稅改革傾注了太多不現(xiàn)實的理想。事實上，目前中國個人所得稅占稅收總額的比重僅達(dá)7%左右，遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家30%～50%的水平，也低于發(fā)展中國家8%～12%的水平，而且中國的收入差距主要源于城鄉(xiāng)差距，因此，在城市中進(jìn)行單純個稅改革對縮小收入差距的作用十分有限。如果把個稅改革定位在“劫富濟貧”上，并寄希望通過高額累進(jìn)稅率這種簡單的思維來從富人口袋里掏錢，不僅會逆向激勵富人的偷稅漏稅行為，而且還會誤傷正在蓬勃壯大的中產(chǎn)階層，也正如湯敏教授所說的“讓富人搭了窮人的便車”。
因此，在實施個稅自行申報制度之前，首先要逐步降低累進(jìn)稅率，以較低的稅率鼓勵社會各界依法納稅。目前個人所得稅最高邊際稅率為45%，不僅遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過許多發(fā)達(dá)國家的水平（美國為35%），而且也高于企業(yè)所得稅稅率（內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率已從33%降到了25%）。正如李稻葵教授所說，在一些社會群體差異性較大的社會里，很難動員起社會各界達(dá)成征收高個人所得稅的共識，比如俄羅斯經(jīng)濟改革中少有的成功案例之一就是把高累進(jìn)的個人所得稅制改革為統(tǒng)一的平稅系統(tǒng)（即把個人所得稅率統(tǒng)一為13%），這不僅大大提高了個人所得稅的征收額，也提高了公民的納稅意識。
另外，還要破除現(xiàn)有的技術(shù)障礙，不能單兵突進(jìn)。以現(xiàn)有的征管水平和配套措施，客觀上很難掌握每個納稅人的收入情況，特別是游離在個稅征收體系之外的資本所得收入、經(jīng)營收入和灰色收入等等。
我們要拋棄不切實際的幻想。如果想縮小貧富差距，不要寄托于勢單力薄的個稅改革，而應(yīng)有的放矢地加快城市化進(jìn)程、提高農(nóng)民收入；如果想通過個稅調(diào)節(jié)貪污腐化和非正當(dāng)經(jīng)營等產(chǎn)生的不合理的高收入，還不如釜底抽薪地切斷其滋生的土壤；如果想推行個稅自行申報制度，首先要著力簡化稅制、降低稅率和完善監(jiān)管征收體系，而不能單純地寄托于高收入群體的納稅意識。因為，只有制度的演進(jìn)才能推促道德的進(jìn)化。 |
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