摘要：此次成品油等部分產(chǎn)品消費稅政策調(diào)整，著重調(diào)整消費稅范圍和稅率，停征有關(guān)基金和將不宜繼續(xù)征收消費稅的予以取消，通過實施“有增有減”的政策調(diào)整措施，增強消費稅合理引導(dǎo)消費需求、促進節(jié)能環(huán)保的作用。
1.問：為什么要調(diào)整成品油等部分產(chǎn)品的消費稅政策？請談?wù)劥舜握哒{(diào)整的背景？
答：近年來，我國經(jīng)濟發(fā)展與資源環(huán)境的矛盾日益突出，節(jié)能減排工作任務(wù)艱巨。一方面，隨著經(jīng)濟發(fā)展和人民生活水平提高，我國對石油需求不斷增加，由于資源匱乏，我國從1993年由凈出口國變?yōu)閮暨M口國，并已成為世界上第一大石油進口國，對外依存度逐年提高，目前已接近60%。尋找石油資源的成本也越來越高。另一方面，我國石油利用效率低、單耗水平高、浪費現(xiàn)象嚴重。我國單位GDP石油消耗和機動車每百公里油耗都明顯高于發(fā)達國家水平。隨著機動車保有量的快速增長，耗油量急劇增加，燃油污染也日益嚴重。目前，一些大中城市空氣中的一氧化碳和氮氧化物，主要來自機動車尾氣排放，造成一些地區(qū)以臭氧、灰霾污染為特征的復(fù)合型污染日益突出。我國相當一部分城市受到較大范圍、較長時間的嚴重霧霾天氣困擾，影響人民群眾的生產(chǎn)生活和身體健康。大力推進節(jié)能減排，有效治理群眾反映強烈的大氣污染問題，既是轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)的重要抓手，也是實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的必然要求。應(yīng)抓住當前較為寬松的能源供需環(huán)境，加快推進能源生產(chǎn)和消費方式變革，推動我國經(jīng)濟邁向健康可持續(xù)的增長模式。適當提高成品油消費稅，不僅可以促進大氣污染治理，減少污染物排放，合理引導(dǎo)消費需求，促進石油資源節(jié)約利用，而且有利于促進新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
1994年以來消費稅在籌集財政收入、引導(dǎo)生產(chǎn)和消費、促進節(jié)能環(huán)保、調(diào)節(jié)收入分配等方面發(fā)揮了重要作用。但隨著我國經(jīng)濟社會的發(fā)展變化，消費稅征收范圍偏窄、稅基偏小、稅率結(jié)構(gòu)不盡合理、調(diào)節(jié)力度不夠充分等問題逐漸顯現(xiàn)。按照黨的十八屆三中全會提出的“調(diào)整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費品納入征收范圍”的要求，需要改革和完善消費稅制度，將部分高耗能、高污染產(chǎn)品、高端消費產(chǎn)品或服務(wù)納入征稅范圍，增強消費稅的調(diào)控功能；同時，適應(yīng)生產(chǎn)和消費的變化，將一些不適合繼續(xù)征收消費稅的應(yīng)稅產(chǎn)品從征稅范圍中剔除。通過實施“有增有減”的消費稅政策調(diào)整措施，進一步增強消費稅引導(dǎo)生產(chǎn)和消費、促進節(jié)能減排、調(diào)節(jié)收入分配的作用。成品油等部分產(chǎn)品的消費稅政策調(diào)整，是我國改革和完善消費稅制度的一項重要內(nèi)容。
2.問：此次政策調(diào)整的內(nèi)容有哪些？為什么在提高成品油消費稅的同時，要取消小排量摩托車、汽車輪胎等消費稅和停征有關(guān)基金？
答：此次成品油等部分產(chǎn)品消費稅政策調(diào)整，著重調(diào)整消費稅范圍和稅率，停征有關(guān)基金和將不宜繼續(xù)征收消費稅的予以取消，通過實施“有增有減”的政策調(diào)整措施，增強消費稅合理引導(dǎo)消費需求、促進節(jié)能環(huán)保的作用。主要內(nèi)容包括：一是適當提高汽、柴油以及石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油消費稅。自2014年11月29日起，將汽油、石腦油、溶劑油和潤滑油的消費稅單位稅額在現(xiàn)行單位稅額基礎(chǔ)上提高0.12元/升，將柴油、航空煤油和燃料油的消費稅單位稅額在現(xiàn)行單位稅額基礎(chǔ)上提高0.14元/升。航空煤油繼續(xù)暫緩征收。二是取消氣缸容量在250毫升（不含）以下的小排量摩托車、汽車輪胎、酒精的消費稅；取消車用含鉛汽油消費稅，汽油稅目不再劃分二級子目，統(tǒng)一按照無鉛汽油稅率征收消費稅。三是停止征收成品油價格調(diào)節(jié)基金。
取消小排量摩托車、汽車輪胎、酒精等產(chǎn)品的消費稅，是適應(yīng)我國生產(chǎn)和消費結(jié)構(gòu)的變化，將一些不適合繼續(xù)征收消費稅的應(yīng)稅產(chǎn)品予以取消的政策調(diào)整措施。主要考慮：一是小排量摩托車已經(jīng)成為縣以下城鎮(zhèn)居民和農(nóng)村居民的主要代步工具，取消小排量摩托車的消費稅可以有效減輕這部分中低收入群體的負擔。二是汽車輪胎和酒精主要用于工業(yè)生產(chǎn)和交通運輸工具，取消征稅可以有效消除重復(fù)征稅，降低相關(guān)產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)成本。三是國家已從2000年禁止生產(chǎn)銷售車用含鉛汽油，其他含鉛汽油產(chǎn)銷量極少，將含鉛汽油與無鉛汽油分別征稅，已無實際意義。因此，統(tǒng)一按無鉛汽油稅率征收消費稅。
3.問：今年以來國家出臺了哪些減稅降費措施？
答：今年以來，黨中央、國務(wù)院實施精準調(diào)控，進一步加大了結(jié)構(gòu)性減稅力度，連續(xù)出臺了簡并增值稅征收率、增加“營改增”試點行業(yè)、擴大小微企業(yè)稅收優(yōu)惠力度、對企業(yè)年金和職業(yè)年金個人所得稅減稅、完善固定資產(chǎn)加速折舊政策、加大支持和促進創(chuàng)業(yè)就業(yè)的稅收政策力度、免征新能源汽車車輛購置稅、對廢礦物油再生油品免征消費稅、擴大啟運港退稅和融資租賃貨物出口退稅政策試點等稅收優(yōu)惠政策，以及實施普遍性降費等政策措施，進一步減輕了企業(yè)和個人稅費負擔。為支持實體經(jīng)濟發(fā)展，相關(guān)部門還將按照國務(wù)院有關(guān)決策部署，出臺實施支持企業(yè)改制重組、養(yǎng)老服務(wù)業(yè)、健康服務(wù)業(yè)發(fā)展等稅收政策。
4.問：此次提高成品油消費稅單位稅額會造成油價上漲嗎？
答：近期國際市場油價震蕩下行，按現(xiàn)行國內(nèi)成品油價格形成機制規(guī)定，國內(nèi)汽、柴油價格可有所降低。這次提高成品油消費稅稅額與應(yīng)降價金額相當，因此，國內(nèi)油價不會上漲，也不會降低。我國汽、柴油消費稅是價內(nèi)稅，這次消費稅稅額調(diào)整將計入成品油價格；其中，將汽油消費稅單位稅額在現(xiàn)行單位稅額基礎(chǔ)上提高0.12元/升；將柴油消費稅單位稅額在現(xiàn)行單位稅額基礎(chǔ)上提高0.14元/升。
5.問：調(diào)整前后，我國成品油稅負與國際比較處于什么水平？
答：一般而言，成品油稅負水平一般是用成品油流轉(zhuǎn)稅占油品含稅零售價格的比重來衡量的。成品油稅負水平取決于多種因素，是與各國的資源稟賦程度、經(jīng)濟發(fā)展水平及環(huán)境保護要求等相適應(yīng)的。從國際上看，歐盟等發(fā)達國家油品的稅負較重，汽油、柴油流轉(zhuǎn)稅稅負分別為56%和50%，我國周邊國家中，日本的汽油、柴油流轉(zhuǎn)稅稅負分別為42%和30%，韓國的汽油、柴油流轉(zhuǎn)稅稅負分別為52%和43%。我國成品油含稅零售價格中包括的流轉(zhuǎn)稅主要有增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。此次提高成品油消費稅單位稅額水平后，汽油、柴油流轉(zhuǎn)稅稅負將分別由32%和29%提高至34%和31%，對主要用油行業(yè)和居民消費會增加一些稅負，但明顯低于歐盟國家的稅負水平，與周邊一些國家相比也偏低。這一稅負水平是與我國現(xiàn)實經(jīng)濟狀況和長遠發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)的。
6.問：為什么在提高汽、柴油消費稅單位稅額的同時，提高其他成品油消費稅單位稅額？
答：此次在提高汽、柴油消費稅單位稅額的同時，也相應(yīng)提高石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油的消費稅單位稅額。主要考慮：一方面，石腦油、溶劑油等油品同屬于石油制品，從調(diào)節(jié)資源類產(chǎn)品消費、促進節(jié)能減排的角度考慮，應(yīng)同時提高；另一方面，由于其他成品油，特別是石腦油油品組成成分與汽油相近，經(jīng)過簡單加工，便可變?yōu)槠⒉裼停绻幌鄳?yīng)提高上述成品油的單位稅額，將會造成較大的稅率差異，可能沖擊正常的油品市場秩序，出現(xiàn)偷稅逃稅等問題。另外，這也是世界許多國家的通常做法。
7.問：此次提高成品油消費稅是否對困難群體和公益性行業(yè)給予油價補貼？
答：2006年國家建立了對部分困難群體和公益性行業(yè)的成品油價格補貼機制。2009年實施成品油價格和稅費改革，進一步完善了上述補貼機制。此次提高成品油消費稅后，國家將按照十八屆三中全會要求，在保障民生的同時，積極發(fā)揮價格機制的市場調(diào)節(jié)作用，繼續(xù)落實和完善對部分困難群體和公益性行業(yè)的補貼政策，支持相關(guān)行業(yè)健康發(fā)展，維護社會穩(wěn)定。
8.問：此次提高成品油消費稅后形成的新增收入將主要用于哪些方面？
答：此次提高成品油消費稅后形成的新增收入，納入一般公共預(yù)算統(tǒng)籌安排，主要用于以下方面：一是增加治理環(huán)境污染、應(yīng)對氣候變化的財政資金，提高人民健康水平，改善人民生活環(huán)境。二是用于促進節(jié)約能源，鼓勵新能源汽車發(fā)展。中央財政每年將安排專項資金，保障政府支持新能源汽車發(fā)展所需資金。
9.問：為保障此次政策的平穩(wěn)實施，稅務(wù)部門將做好哪些征管與服務(wù)工作？
答：由于此次消費稅政策調(diào)整臨近納稅申報期，為便于納稅人及時準確辦理納稅申報、稅款繳納等涉稅事項，稅務(wù)總局就此做出了過渡性安排，相應(yīng)調(diào)整了納稅申報表單和征管系統(tǒng)，確保納稅人能順利申報。同時，還將通過門戶網(wǎng)站、12366服務(wù)熱線等渠道，廣泛開展政策及征管事項的宣傳解讀工作。
在政策執(zhí)行過程中，各地稅務(wù)部門將進一步加強納稅服務(wù)。及時了解納稅人需求，回應(yīng)納稅人關(guān)切，并深入開展有針對性的政策輔導(dǎo)和培訓(xùn)，幫助納稅人熟悉政策規(guī)定、掌握操作流程、確保政策實施平穩(wěn)到位。
