自8月1日交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點(diǎn)在全國推廣至今，已逾百日�！督�(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者在東、中、西部多個省市走訪發(fā)現(xiàn)，“營改增”試點(diǎn)在各地平穩(wěn)推進(jìn)、銜接有序，減稅負(fù)、穩(wěn)增長、促轉(zhuǎn)型效應(yīng)明顯。但與此同時，物流行業(yè)稅負(fù)增加、虛開發(fā)票現(xiàn)象升溫、央地財(cái)稅分配三大隱憂加劇了稅制轉(zhuǎn)換“陣痛”，制約了改革紅利的進(jìn)一步釋放。專家建議，既要盡快提升服務(wù)保證稅制轉(zhuǎn)換平穩(wěn)有序，又要不斷加強(qiáng)地方稅體系建設(shè)，優(yōu)化完善央地財(cái)稅關(guān)系。
交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)稅負(fù)增加引擔(dān)憂
《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者在山東、內(nèi)蒙古、安徽等省調(diào)研發(fā)現(xiàn)，“營改增”試點(diǎn)平穩(wěn)推進(jìn)，有效減輕了企業(yè)稅負(fù)，尤其對激發(fā)服務(wù)業(yè)活力、促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長成效突出。以安徽為例，自去年１０月１日進(jìn)行營改增試點(diǎn)以來，共為企業(yè)減稅３３．７億元。其中，直接為企業(yè)減稅８．７７億元，下游企業(yè)抵扣及為外省開票抵扣共２４．９３億元，結(jié)構(gòu)性減稅效應(yīng)明顯。
但與此同時，交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人普遍反映稅負(fù)增加過大。截至今年上半年，安徽省共有９１０戶交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人稅負(fù)增加，占交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人的３７％稅負(fù)有所增加，其中過半企業(yè)月增加稅負(fù)超過１萬元。內(nèi)蒙古國稅局年初對８０００戶登記的“營改增”納稅人評估發(fā)現(xiàn)，改征后的一般納稅人樣本中，稅負(fù)增加的有近７００戶，絕大部分是交通運(yùn)輸行業(yè)，據(jù)測算，這些納稅人總體稅收將增長８６％。
《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪發(fā)現(xiàn)，造成交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)稅負(fù)明顯增加有兩大原因：一是從原來征收３％的營業(yè)稅變成征收１１％的增值稅，稅率上調(diào)幅度較大，而交通運(yùn)輸業(yè)缺乏抵扣項(xiàng)，尤其是陸路運(yùn)輸業(yè)受沖擊較大。
安徽迅捷物流有限責(zé)任公司主要業(yè)務(wù)有倉儲、配送、裝卸搬運(yùn)、普貨運(yùn)輸、物業(yè)管理等服務(wù)。公司規(guī)劃發(fā)展部負(fù)責(zé)人徐琳說：“公司的利潤５％還不到，純運(yùn)輸?shù)墓烙?jì)只有３％，‘營改增’后稅負(fù)增加得厲害，公司采取統(tǒng)一購買油卡的辦法取得增值稅發(fā)票，但占據(jù)成本三分之一的路橋費(fèi)卻無法開具增值稅發(fā)票。即使統(tǒng)一購買油卡可以獲取增值稅發(fā)票，但如果單個駕駛員到加油站加油，是不會給你開增值稅票的�！必�(cái)政部駐安徽省財(cái)政監(jiān)察專員辦對試點(diǎn)企業(yè)的跟蹤調(diào)查報(bào)告顯示，迅捷公司今年１－７月份稅負(fù)增加１００余萬元，稅負(fù)增加率近２００％。
第二，我國交通運(yùn)輸行業(yè)現(xiàn)行的運(yùn)營管理模式，也導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)加重。
山東立晨物流股份有限公司是知名的第三方物流企業(yè)，公司自有車輛近百輛，可以調(diào)用社會運(yùn)輸車輛２０００余輛，形成了覆蓋全國２３個省份的運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò)。公司副總經(jīng)理束慶君告訴記者，運(yùn)輸主要以社會運(yùn)輸資源整合為主，社會車輛提供的發(fā)票不能抵扣；公司運(yùn)輸以長途大宗貨物為主，在遠(yuǎn)程偏遠(yuǎn)地區(qū)加油、修理等難以獲得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣；運(yùn)輸社會車輛多年來形成的散亂現(xiàn)狀，使社會車輛在納入增值稅抵扣鏈條上的意識還不夠，對規(guī)范管理還不夠適應(yīng)。“如立晨是第二批物流試點(diǎn)企業(yè)，原運(yùn)輸收入、倉儲收入是按照公司取得的運(yùn)輸總收入減去委托社會運(yùn)輸部分后的余額來計(jì)算營業(yè)稅。如今按全額征收增值稅，運(yùn)輸業(yè)務(wù)總體稅負(fù)增加約３個百分點(diǎn)。”
虛開增值稅發(fā)票現(xiàn)象升溫
《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者在基層采訪了解到，在“營改增”試點(diǎn)過程中，出現(xiàn)了虛開增值稅發(fā)票、套取國家財(cái)政補(bǔ)貼等違法違規(guī)行為，需引起財(cái)稅部門重視。
今年７月，上海警方破獲了近年來涉案金額最大、涉及地區(qū)最廣的虛開增值稅發(fā)票案。犯罪嫌疑人范某等２０余人，通過注冊和購買“空殼”公司的手法，利用上海７０余家企業(yè)為全國２８個省市的５９００余家企業(yè)虛開增值稅發(fā)票，涉案金額逾４４億元。另據(jù)安徽警方查獲，李某冒用他人身份證在安徽省鳳陽縣注冊空殼公司，假借辦業(yè)務(wù)虛開增值稅發(fā)票以騙取出口退稅、抵扣稅款，該案件涉及滁州市的鳳陽、全椒、來安、天長等縣市和阜陽市的太和縣、界首市等多地，涉案價稅合計(jì)近３０００萬元。
國家稅務(wù)總局局長王軍在山東調(diào)研時指出，營改增試點(diǎn)開展以來，個別企業(yè)虛開發(fā)票等騙稅現(xiàn)象有所抬頭，亟待從加強(qiáng)納稅評估、強(qiáng)化稅源監(jiān)控、加大稽查力度等方面，做好試點(diǎn)后的風(fēng)險防范，防止試點(diǎn)中通過虛開發(fā)票、空轉(zhuǎn)等方式虛增稅收收入的行為。
“與貨物領(lǐng)域相比，服務(wù)的無形性和業(yè)態(tài)的多樣性，使得服務(wù)行業(yè)的管理面臨更加復(fù)雜的形勢，尤其在稅收優(yōu)惠和跨境服務(wù)退免稅等方面，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管提出更高要求�！蓖踯娬f。
另一方面，由于在國家稅收政策調(diào)整過渡期間對“增稅”企業(yè)有一定的財(cái)政扶持，一些企業(yè)利用增值稅發(fā)票抵扣的有效期限，故意推遲進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，從而達(dá)到少繳增值稅的目的。安徽省稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)，去年年底，一些企業(yè)將增值稅發(fā)票預(yù)留，制造稅負(fù)上升的假象，先套取國家過渡性扶持資金，然后在下一年交稅期限里，再把增值稅發(fā)票用來抵扣稅款。
對此，合肥市出臺《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡期財(cái)政扶持政策的補(bǔ)充通知》，重新界定“按年結(jié)算”的概念，對不足一個完整納稅年度的，要求與下一個完整的納稅年度合并為一個財(cái)政扶持資金結(jié)算周期，試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)增加額則實(shí)行按單個財(cái)政扶持資金結(jié)算周期累計(jì)核算，以遏制“騙補(bǔ)”現(xiàn)象�！�
國地稅分工、央地財(cái)稅分配面臨新挑戰(zhàn)
隨著“營改增”試點(diǎn)在全國深度推進(jìn)，國稅與地稅角色分工銜接、中央與地方分稅體系的重新梳理，緊迫性也變得日益突出。
據(jù)安徽省“營改增”試點(diǎn)辦公室相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，營業(yè)稅改征增值稅后，國稅部門工作量增加，尤其是前期納稅人信息移交與確認(rèn)工作，少數(shù)地區(qū)由于工作人員業(yè)務(wù)不熟，人手不足出現(xiàn)信息對接渠道不暢通的情況。對此安徽省嘗試實(shí)行 “包保責(zé)任制”，安排稅務(wù)干部對試點(diǎn)一般納稅人進(jìn)行個性化輔導(dǎo)，實(shí)行“人盯人、一對一”服務(wù)，幫助其做好財(cái)務(wù)核算銜接，確保其開得出票、算得清賬、繳得了稅，同時起到帶動小規(guī)模納稅人的作用。目前，隨著信息移交工作完成，國稅部門的日常納稅工作量雖然有所增加，但征收工作主要依靠軟件系統(tǒng)，逐漸走上軌道，并不會有太大問題。
山東省稅務(wù)學(xué)會常務(wù)理事、山東財(cái)經(jīng)大學(xué)教授潘明星表示，隨著“營改增”試點(diǎn)不斷深化，地稅局的業(yè)務(wù)必然面臨重構(gòu)的要求，全國５０多萬地稅干部，何去何從是個大問題。一是可以參考上海做法，國稅地稅合一，兩塊牌子一套班子；二是依然保留兩個機(jī)構(gòu)，同時把地方政府部門所有的行政性收費(fèi)交給地稅局來管，包括交通、計(jì)生、社保等，既能壓縮原有機(jī)構(gòu)和人員成本，又有助推動行政收費(fèi)健全、透明。
另一方面，“營改增”試點(diǎn)對現(xiàn)行財(cái)稅體制形成挑戰(zhàn)，原來營業(yè)稅作為地方稅種１００％是地方收入，增值稅按照７５：２５由中央和地方共享。雖然作為過渡期政策安排，試點(diǎn)期間原屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸試點(diǎn)地區(qū)。但不管是專家還是地方政府，都認(rèn)為這不是長久之計(jì)，要打消基層干部的顧慮，必須重新理順中央和地方財(cái)稅體系。
基層認(rèn)為，隨著十八屆三中全會的召開，財(cái)稅體制改革問題難以回避，地方財(cái)稅體系重構(gòu)已經(jīng)成趨勢。但在這種趨勢下，還有諸多關(guān)系亟待理順，財(cái)政體制改革可以借助“營改增”的積極效應(yīng)，推動稅制優(yōu)化，通過“營改增”降低間接稅的規(guī)模，以便為財(cái)產(chǎn)稅的征收騰出空間。而地方財(cái)政也要改變完全依賴中央財(cái)政的現(xiàn)狀，創(chuàng)新建立一些獨(dú)立的稅種來增強(qiáng)地方財(cái)政的自主能力等。
加快抵扣鏈條全覆蓋 加強(qiáng)地方稅體系建設(shè)
專家認(rèn)為，要進(jìn)一步深化“營改增”改革，需要長短結(jié)合，短期內(nèi)通過提升服務(wù)、加強(qiáng)培訓(xùn)減少稅制轉(zhuǎn)換“陣痛”，長期看需要改善央地財(cái)稅關(guān)系，加強(qiáng)地方稅體系建設(shè)。
首先是增值稅抵扣鏈條亟待全覆蓋，切實(shí)減輕企業(yè)稅負(fù)�；鶎迂�(cái)稅干部認(rèn)為，增值稅具有“環(huán)環(huán)相扣、增值征稅”的特點(diǎn)，這決定了“營改增”試點(diǎn)范圍越廣、行業(yè)越全，減稅負(fù)、調(diào)結(jié)構(gòu)的效果越好。目前試點(diǎn)行業(yè)的局限性，影響了增值稅抵扣鏈條的完整性，我國應(yīng)盡快研究方案，將“營改增”拓展到建筑安裝、通信、路橋、物業(yè)出租等領(lǐng)域。
中國區(qū)域經(jīng)濟(jì)學(xué)會副會長程必定認(rèn)為，“營改增”是結(jié)構(gòu)性減稅的方向，但不同行業(yè)有其特殊性，試點(diǎn)改革是一個不斷試錯、發(fā)現(xiàn)問題、完善政策的過程，對于交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)增加等基層普遍反映的問題，相關(guān)部門必須給予重視，多為企業(yè)做“減法”，逐步建立更加完善的配套制度。
其次是亟待加強(qiáng)地方稅體系建設(shè)。基層干部擔(dān)憂，目前中央和地方本來就存在財(cái)權(quán)事權(quán)不對等的問題，未來營業(yè)稅全部轉(zhuǎn)化為增值稅，地方財(cái)政收入增速將進(jìn)一步放緩。如營業(yè)稅作為地方主體稅種在安徽省稅收收入中約占３５％左右，形成地方新的主體稅種、重構(gòu)地方稅體系迫在眉睫。
程必定說：“自１９９４年分稅制改革后，地方稅收來源逐漸減少，土地財(cái)政愈演愈烈。未來如果在全國范圍全行業(yè)內(nèi)推廣‘營改增’，不會允許把改征后的收入全部劃歸成地方收入，但應(yīng)對這部分收入進(jìn)行適當(dāng)?shù)钠胶夥峙�。”山東大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政系主任李齊云建議，地方主體稅種應(yīng)為財(cái)產(chǎn)稅，下階段應(yīng)大力發(fā)展房產(chǎn)稅，它具有較好的穩(wěn)定性，將有力補(bǔ)充地稅空白。
再次，加強(qiáng)監(jiān)管，提升服務(wù)，減少企業(yè)“陣痛”。程必定指出，針對試點(diǎn)中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險要進(jìn)行梳理排查，并制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。監(jiān)控過渡性財(cái)政扶持政策執(zhí)行情況，既要充分發(fā)揮其穩(wěn)定預(yù)期、平穩(wěn)過渡的積極作用，又要避免企業(yè)因此而產(chǎn)生政策依賴、不愿調(diào)整經(jīng)營模式甚至騙取財(cái)政補(bǔ)貼。建立定期清算機(jī)制，對在一定周期內(nèi)，納稅人總體稅負(fù)沒有增加的，對以前按月返還的財(cái)政補(bǔ)貼予以追繳；對能取得或應(yīng)取得扣稅憑證進(jìn)行抵扣而故意不取得造成實(shí)際稅負(fù)升高的，不予補(bǔ)貼。
內(nèi)蒙古國稅局貨物和勞務(wù)稅處的岳宏偉科長建議，加大對稅務(wù)部門、“營改增”納稅人的培訓(xùn)力度，使其盡快熟悉納稅程序和稅控系統(tǒng)使用技術(shù)，提高工作效率。隨著試點(diǎn)的啟動和深入，在納稅人范圍劃分、發(fā)票管理、差額征稅，以及過渡性政策設(shè)定等諸多方面，相關(guān)政策要不斷地優(yōu)化、完善。