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中注協(xié)提示面臨退市企業(yè)年報審計風險
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2013-03-30 作者：鄭曉波 來源：證券時報
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接連發(fā)生的上市公司財務問題，讓中注協(xié)一而再、再而三地向會計師事務所提示財務審計風險。近日，中注協(xié)在京約談國富浩華會計師事務所負責人，就其承接的部分上市公司2012年年報審計業(yè)務可能存在的風險進行提示。
這是今年以來中注協(xié)第五次約談會計師事務所。本次約談以“面臨退市風險的上市公司年報審計風險防范”為主題。
中注協(xié)相關負責人指出，上市公司一旦面臨退市風險，管理層在業(yè)績壓力下操縱盈余的動機會增強，導致財務舞弊的風險增大。在公司的年報審計過程中，事務所和注冊會計師會面臨較大的審計風險，承受較大的外界壓力，需要引起相關會計師事務所的充分重視。
他強調，事務所要把面臨退市風險的上市公司作為高風險客戶，強化年報審計風險的防范與監(jiān)控，要在完成常規(guī)程序的基礎上，設計并實施有針對性的特別審計程序，充分識別和應對因管理層舞弊可能導致的財務報表重大錯報風險，尤其要關注以下關鍵審計領域：一是要關注收入的真實性，有無通過虛增交易、虛構客戶和資金往來等自我交易的方式實現(xiàn)收入和利潤增長的跡象；二是要關注關聯(lián)交易是否具有合理的商業(yè)理由，交易價格是否公允，有無利用關聯(lián)交易輸送利益的跡象；三是要重視存貨監(jiān)盤程序，關注存貨的構成比例和狀況，評估是否存在減值跡象，對采購價格變化較大的存貨，考慮其計價方法是否恰當；四是要關注資產(chǎn)置換、長期股權投資或處置等非常規(guī)交易涉及的價格是否公允，相應的現(xiàn)金流入流出是否真實存在。
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