今年1月1日在上海實行的營業(yè)稅改增值稅試點，將在全國范圍內(nèi)推行。這是繼2004年試行增值稅轉(zhuǎn)型之后的又一次稅制重大改革。目前北京市地稅局正在對全市5.4萬多戶營業(yè)稅納稅人進行調(diào)研，以便今年7月1日在京試行的稅改得以穩(wěn)妥實施。此外，天津、重慶、江蘇和深圳也都在積極申請試點城市。預(yù)計在“十二五”期間“營改增”將逐步推廣至全國。
所謂“營改增”，是指將不可抵扣的營業(yè)稅改為可以進行稅項抵扣的增值稅，以消除重復(fù)征稅，降低企業(yè)稅負(fù)。據(jù)國家稅務(wù)總局測算，“營改增”后可帶動GDP增長0.5個百分點，拉動出口增長0.7個百分點，同時還能新增就業(yè)崗位約70萬個。在全國實行“營改增”后，全國稅收凈減收將超過1000億元。“營改增”涉及面廣、難度大，利益調(diào)整復(fù)雜。試點初期，如果考慮不周，沒有看到潛在的問題，則很可能會阻礙稅改在全國范圍的展開。
不同類型企業(yè)稅負(fù)影響不同
“營改增”從理論上確實有減少重復(fù)征稅、減輕企業(yè)稅負(fù)、提高服務(wù)業(yè)競爭能力的作用。但是所謂減輕稅負(fù)只是就總體而言，落實到不同行業(yè)、具體到不同企業(yè)時，稅改的影響和效果就會有所不同。由于企業(yè)所從事的行業(yè)不同，其經(jīng)營模式、發(fā)展特點就會有所不同，在同樣的稅率基礎(chǔ)上，“營改增”后，會出現(xiàn)不同企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)增減不一的情況：有些企業(yè)的納稅額會大幅減少，有些則可能有所增加。增值稅是把商品增值部分作為征稅對象，其特點在于進項稅與銷項稅可相互抵扣。對于某些行業(yè)而言，稅改是利好消息，因為在其應(yīng)納稅款中有很大一部分進行了稅項抵扣，從而減少了企業(yè)的實際納稅額。但是對于咨詢服務(wù)業(yè)而言，由于難以獲得增值稅發(fā)票，可進行抵扣的進項稅較少，而稅改后增值稅的稅率又高于營業(yè)稅的稅率，這就在一定程度上增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。事實證明，上海進行稅改4個月后，確有部分企業(yè)稅負(fù)不減反增。針對這種稅負(fù)增加的情況，上海設(shè)立了專項基金，對稅收增加的企業(yè)予以過渡性財政扶持。如果稅改在全國范圍內(nèi)推行，那么其他地區(qū)是否也有財力設(shè)立專項基金？此外，針對部分企業(yè)專門設(shè)立的補貼制度，可能導(dǎo)致“尋租”行為的出現(xiàn)，成為滋生腐敗的土壤。“營改增”是我國今后一項長期的稅收制度，額外的財政補貼不應(yīng)成為其“孿生姐妹”。
“營改增”對商品降價作用有限
有很多人對“營改增”后的物價問題過于樂觀，認(rèn)為“營改增”產(chǎn)生的傳導(dǎo)作用有益于消費者，例如一些商品和服務(wù)可能降價。事實上，“營改增”對物價的影響并不樂觀。交通運輸業(yè)等能從稅改中獲得好處的行業(yè)，由于油價等運輸成本的攀升抵消了減輕稅負(fù)的正面影響，能維持現(xiàn)有物價實屬不易。而咨詢服務(wù)等行業(yè)會因為不能抵扣而加重了稅負(fù)，降價更是無從談起。更有甚者，營業(yè)稅是由企業(yè)負(fù)擔(dān)，而增值稅的承擔(dān)者是最終消費者，因此企業(yè)很有可能把負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給消費者，導(dǎo)致某些行業(yè)價格的上漲。
國稅地稅如何分賬
作為我國兩大主要稅種，增值稅和營業(yè)稅都屬于共享稅。增值稅在全國稅收總收入中占比較大，由國稅局負(fù)責(zé)征收，稅款的75%為中央財政收入，25%劃入地方。營業(yè)稅則是地稅第一大稅種，由地稅局負(fù)責(zé)征收，稅額大部分歸入地方財政。對于分賬吃飯的國稅與地稅而言，“營改增”涉及到二者對稅款的重新分配問題。實際上，選擇在上海進行試點，一定程度上與上海國稅、地稅尚未分家，便于款項劃分操作有關(guān)。目前的政策是在試點期內(nèi)仍保持現(xiàn)行財政體制不變，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅稅款收入，稅改后仍歸入試點地區(qū)財政收入。試點行業(yè)原有營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，并根據(jù)增值稅特點進行適度調(diào)整。納入改革試點的納稅人繳納的增值稅可按規(guī)定抵扣。在稅改向全國推廣的過程中，應(yīng)結(jié)合實際情況制定有效措施和分配方案，以解決國稅與地稅的分賬問題。
區(qū)域性優(yōu)惠政策導(dǎo)致“洼地效應(yīng)”
上海市服務(wù)業(yè)門類齊全，長三角輻射作用比較明顯。“營改增”選擇在上海進行試點，有利于為稅改在全國的實施積累經(jīng)驗。待廣東也加入“營改增”試點行列后，勢必會在珠三角地區(qū)發(fā)揮示范效應(yīng)。但是如何更好地避免“洼地效應(yīng)”的出現(xiàn)，將試點城市的區(qū)域性優(yōu)惠政策與周邊地區(qū)的稅收政策銜接起來，營造公平的稅收環(huán)境，平衡投資資金的流向，是另一個有待解決的問題。在改革開放初期，由于實行外匯雙軌制，海南外匯全額留成，使得其在一夜之間憑空出現(xiàn)無數(shù)個外貿(mào)“皮包”公司。而上海浦東新區(qū)設(shè)立之初，也出現(xiàn)過類似的情況。此次率先在上海進行稅改試點，必然會形成稅收洼地，促使市場資源集中向試點城市流動。因此應(yīng)處理好不同地區(qū)、不同納稅人以及不同業(yè)務(wù)之間的稅制銜接問題。