15日召開的國務院常務會議明確，擴大增值稅改革試點是今年改革的重點工作之一。據(jù)媒體報道，截至目前，北京、深圳、江蘇、天津、重慶五省市已向財政部、國家稅務總局提出參與增值稅改革試點的申請。預計北京最快7月1日開始實施改革。
業(yè)內(nèi)人士認為，增值稅改革釋放了現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展?jié)摿ΓL期看有利于地方經(jīng)濟結構轉型和經(jīng)濟發(fā)展。但這項改革涉及合并后第一大稅種的收入分配問題，如何保證中央財政和地方財政收入的合理分配成為考驗改革成功與否的重要標準。
上海擬擴大行業(yè)覆蓋面
2月1日，上海開始在交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)申報繳納增值稅。在現(xiàn)行17%和13%的兩檔增值稅率基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用6%或11%，研發(fā)和技術服務、文化創(chuàng)意等現(xiàn)代服務業(yè)適用6%。上海還在研究對郵電通信業(yè)、金融保險業(yè)以及其他生活性服務業(yè)稅負情況，醞釀將這3個行業(yè)也納入營業(yè)稅改征增值稅試點。
“十一五”期間，上海市財政收入增量的82%由服務業(yè)創(chuàng)造。上海市市長韓正此前表示，上海正在進行的增值稅改革試點覆蓋“1+6”行業(yè)，即交通運輸業(yè)以及研發(fā)和技術等6類現(xiàn)代服務業(yè)，涉及11.8萬戶單位。根據(jù)增值稅改革試點的稅率政策，“1+6”行業(yè)中有五個行業(yè)的稅負將持平或降低，有兩個行業(yè)的稅負將略有增加，即交通運輸業(yè)和有形動產(chǎn)租賃服務業(yè)，這兩個行業(yè)涉及的企業(yè)數(shù)量很少。在納入改革試點的11.8萬戶單位中，8.5萬戶是小規(guī)模納稅人，稅負將大幅下降。
據(jù)券商測算，在上海試點中，傳媒和物流行業(yè)將最受益。業(yè)內(nèi)人士分析，假設江浙一家生產(chǎn)型企業(yè)需購買100萬元的廣告服務，如果轉到上海來購買，就能享受6%的抵扣。在政策刺激下，上海服務業(yè)發(fā)展可能迎來快速擴張時期。
為保證改革順利進行，對于稅負可能有所增加的行業(yè)，上海市財稅部門日前發(fā)布政策：從1月1日起，對上海市“營改增”過程中因新老稅制轉換而稅負有所增加的試點企業(yè)，按照“企業(yè)據(jù)實申請、財政分類扶持、資金及時預撥”的方式實施過渡性財政扶持。
借“營改增”推進服務業(yè)
“營改增”取消了部分重復征稅，勢必減少財政收入。據(jù)媒體報道，上海市政府發(fā)展研究中心主任周振華曾表示，如果增值稅改革試點在上海全部到位，部分現(xiàn)代服務行業(yè)的綜合稅率將大體降低一半，上海政府稅收將減少約100億元。
盡管賬面看似“虧本”，但仍擋不住其他地方政府的躍躍欲試。“盡管稅收短期內(nèi)可能有所減少，但由于第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)經(jīng)營的積極性會提高，地方產(chǎn)業(yè)結構可借此推進轉型。長期來看，稅基增長最終會在一定程度上抵消減稅的影響，增值稅改革對財政收入不會構成多大沖擊。”北京地稅局相關人士表示。
與上海相似，北京已進入服務業(yè)主導經(jīng)濟時代，服務業(yè)增加值占地區(qū)GDP的比重已超過75%。在1月召開的北京“兩會”上，北京市政府宣布，已正式提出申請，在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改增值稅的試點改革。
天津、深圳、江蘇和重慶等經(jīng)濟較發(fā)達地區(qū)目前正處于制造業(yè)與服務業(yè)雙輪驅動的階段，2015年后基本能確定服務業(yè)的主導地位。“增值稅改革意在釋放現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展?jié)摿Γ@些積極參與試點城市的第三產(chǎn)業(yè)占比都較高，而營業(yè)稅主要是在第三產(chǎn)業(yè)征收，改革后有利于進一步減輕第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的負擔，這是這些城市積極參與試點的一大原因。”北京地稅局相關人士表示。
高華證券研究報告指出，如果只在上海試點，其他服務業(yè)較發(fā)達地區(qū)的企業(yè)相比不具有競爭優(yōu)勢，會受到?jīng)_擊，這些地區(qū)最好的辦法就是跟進改革。
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇表示，有關部門允許更多地方參與營業(yè)稅改增值稅試點，只要它們拿得出改革方案。“十二五”期間，這一改革如果全國推廣，將解決重復征稅的問題。
分稅制或需完善
1994年我國進行稅制改革時，分設國家稅務局和地方稅務局，其中營業(yè)稅歸地方，增值稅由中央和地方按75：25的比例分成。如果將營業(yè)稅改為增值稅，意味著地方財政收入減少。在此次上海“營改增”試點中，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入改征增值稅后，收入仍歸屬試點地區(qū)。
但未來隨著試點范圍的擴大，稅收收入如何分配依然是繞不開的話題。如何保證將合并后第一大稅種的收入在中央財政和地方財政間合理分配，將成為考驗改革成功與否的重要標準。
財稅專家表示，未來可能根據(jù)試點中中央財政和地方財政的變化，重新確定增值稅取代營業(yè)稅后兩級政府的分成比例。這一問題的根本解決涉及分稅制體制的改革和完善。
“分稅制這一財政體制已確立，不可能會有大的改動。在中央財政收入和地方財政收入分配比例上，會借助具體的稅制改革進行適當調(diào)整。”有財政部官員表示。