專家認(rèn)為，應(yīng)積極推進(jìn)征收模式改革
個人所得稅法修正案(草案)的公眾討論熱度正持續(xù)攀高。截至5月25日18時，僅以網(wǎng)絡(luò)方式提交意見數(shù)計，便已達(dá)到230544條，此時距向社會公開征求意見僅一個月的時間。
對于此次個稅改革，包括上調(diào)免征額在內(nèi)的爭論頗多，但絕大多數(shù)參與討論的網(wǎng)民的期望和訴求卻相對集中，即切實(shí)減輕稅負(fù)、較好地調(diào)節(jié)收入分配差距。接受《經(jīng)濟(jì)參考報》記者采訪的專家認(rèn)為，工資薪金所得所適用的稅率體系可能還需作進(jìn)一步的調(diào)整，同時應(yīng)加強(qiáng)高收入者個稅征管，積極推進(jìn)征收模式改革。
呼聲 上調(diào)免征額
自個人所得稅法修正案(草案)25日正式向社會公開征求意見起，上調(diào)免征額的呼聲便不絕于耳。根據(jù)此次個稅修正案(草案)，個人所得稅工資薪金所得減除標(biāo)準(zhǔn)(免征額)由現(xiàn)在的每月2000元上調(diào)至每月3000元。
一項最新調(diào)查顯示，48.2%的民眾認(rèn)為標(biāo)準(zhǔn)較低，尤其是北京和上海公眾，作為全國工資水平最高的兩個城市，表示標(biāo)準(zhǔn)低了的公眾比例分別達(dá)到52.3%和51.7%。
其實(shí)，不僅是普通民眾。25日有消息披露，某網(wǎng)站近日就個稅調(diào)整等相關(guān)問題調(diào)查國內(nèi)百名經(jīng)濟(jì)學(xué)家發(fā)現(xiàn)，七成經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為免征額設(shè)置過低。
個人所得稅法規(guī)定，個人工資薪金所得以每月收入減除一定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。規(guī)定工薪所得減除費(fèi)用的目的，是為了體現(xiàn)居民基本生活費(fèi)用不納稅的原則。當(dāng)居民維持基本生活所需的費(fèi)用發(fā)生較大變化時，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)相應(yīng)調(diào)整。
中國人民大學(xué)財金學(xué)院教授安體富表示，確定扣除額(免征額)有一定的標(biāo)準(zhǔn)，就我國而言，扣除額應(yīng)該依據(jù)人均消費(fèi)支出來考慮。
對此，財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人也曾做出解釋：根據(jù)前兩次調(diào)整工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的測算辦法，此次調(diào)整仍然采用“城鎮(zhèn)居民消費(fèi)性支出”指標(biāo)進(jìn)行測算。
據(jù)國家統(tǒng)計局統(tǒng)計，2010年度我國城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出為1123元/月，按平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)1.93人計算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出為2167元/月。2011年按城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出平均增長10%測算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的月消費(fèi)支出約為2384元。
“在一、二線城市工作，2384元不要說全部消費(fèi)支出，支付房租、飯費(fèi)、交通費(fèi)夠嗎？”有網(wǎng)民23日在強(qiáng)國論壇上提出，個稅改革方案應(yīng)考慮差異化。
一位接受《經(jīng)濟(jì)參考報》記者采訪的專家表示，在北京、上海、廣州等超大城市，“3000元肯定是不到位的”，生活在這些超大城市的人們尤其是中等收入者的稅負(fù)困境并沒有得到很好的改觀。但在一般二線城市或者中西部城市，3000元的免征額可能就差不多。目前全國“一刀切”的免征額標(biāo)準(zhǔn)或存在橫向不公平的問題，所以，免征額的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)適當(dāng)?shù)卣疹櫟貐^(qū)差異，有所差別才相對合理。
安體富告訴《經(jīng)濟(jì)參考報》記者，對全國實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)“一刀切”還是體現(xiàn)地區(qū)差異“區(qū)別對待”的問題一直存在爭論，“兩種意見都有一定道理，各有利弊”，安體富說，拿“區(qū)別對待”來說，東部和中西部的人均消費(fèi)支出水平差距較大，“區(qū)別對待”可以體現(xiàn)這種差異，但也存在弊端，比如不利于人才流動等。權(quán)衡來看，多數(shù)觀點(diǎn)還是主張全國一個標(biāo)準(zhǔn)。他同時認(rèn)為，如果“一刀切”的話，應(yīng)該依據(jù)人均消費(fèi)支出水平較高地區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)來考慮。
期待 稅制調(diào)整與物價變動掛鉤
除了免征額具體水平的爭論外，網(wǎng)民還期待免征額能與物價變動掛鉤。
國家統(tǒng)計局發(fā)布的4月份國民經(jīng)濟(jì)主要指標(biāo)數(shù)據(jù)顯示，我國居民消費(fèi)價格同比上漲5.3%。有媒體24日援引業(yè)內(nèi)觀點(diǎn)預(yù)測，5月CPI仍將維持高位，同比增長在5%以上，并有可能會再創(chuàng)新高。
專家認(rèn)為，應(yīng)探索建立物價變動與個稅免征額掛鉤的機(jī)制。安體富介紹說，國外一些國家便已實(shí)行個稅扣除額指數(shù)化，即物價上漲10%，扣除額也相應(yīng)上漲10%。具體調(diào)整的時間可依據(jù)物價變動的情況而定，不一定每年都調(diào)整。物價變動較快的話，可以2年至3年調(diào)整一次，如果物價相對穩(wěn)定，也可3年至5年調(diào)整一次。這樣能更好地符合實(shí)際，“如果物價上漲，扣除額不提高的話，實(shí)際上是加重了納稅人的負(fù)擔(dān)。”
工資薪金所得稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整也是此次個人所得稅法修訂一項重要內(nèi)容。草案擬將現(xiàn)行工薪所得9級超額累進(jìn)稅率修改為7級，取消15%和40%兩檔稅率，擴(kuò)大5%和10%兩個低檔稅率的適用范圍。
財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人就草案有關(guān)問題回答記者提問時披露，工資薪金所得稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整后，應(yīng)納稅所得額適用10%以下稅率的納稅人占工薪所得納稅人的比重達(dá)94%，其中選用5%稅率的比重約為70%，比按現(xiàn)行9級稅率適用10%以下稅率的納稅人所占比重，增加了17個百分點(diǎn)，進(jìn)一步減輕了中低工薪所得納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。
然而，有學(xué)者認(rèn)為，當(dāng)前中國的社會基礎(chǔ)不支持西方式的高稅額、高累進(jìn)的個人所得稅制，累進(jìn)稅率過高會導(dǎo)致富人逃稅。倒不如大幅度降低個人所得稅的稅率，同時降低個人所得稅的累進(jìn)幅度，像俄羅斯那樣實(shí)行單一稅率的“平稅制”。
對此，安體富表示，單一稅率由美國學(xué)者提出，后來在俄羅斯實(shí)現(xiàn)，目前東歐一些國家也實(shí)行單一稅率。俄羅斯實(shí)行單一稅率有一定的背景。當(dāng)時，俄羅斯稅務(wù)稅收流失非常厲害，如果稅制設(shè)計得很復(fù)雜、稅率過高的話，富人偷逃稅的動力較大。實(shí)行單一稅率之后，可以節(jié)約成本、降低偷逃稅動力，提高其稅收遵從度。從長遠(yuǎn)來看，單一稅率的稅制設(shè)計對收入影響還需進(jìn)一步研究，另外，這樣的稅制在調(diào)節(jié)收入差距方面的作用有限。
專家普遍認(rèn)為，就我國目前的情況而言，不適合實(shí)行單一稅率，但工資薪金所得所適用的稅率體系可能還需要作進(jìn)一步的調(diào)整。天津財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)科首席教授李煒光認(rèn)為，45%的最高邊際稅率偏高，30%左右比較合理，7級級次也偏多，4級至5級比較合理。
推進(jìn) 個稅改革應(yīng)邁出“實(shí)質(zhì)性”步伐
一位網(wǎng)民提出：“個人所得稅改革不應(yīng)僅停留在工薪所得費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的上調(diào)上，而應(yīng)在綜合改革上邁出實(shí)質(zhì)性步伐。建議按工資收入與其他收入綜合征稅，使高收入者多繳稅，同時加入家庭贍養(yǎng)系數(shù)。”此前的一份調(diào)查表明，超過60%的網(wǎng)民認(rèn)為個稅調(diào)整對中產(chǎn)階層利益關(guān)照不足。
“個人所得稅不只是組織財政收入，還具有調(diào)節(jié)收入分配功能。”李煒光提醒說。財政部財科所所長賈康近日接受媒體采訪時表示，降低端稅賦、適當(dāng)增高端稅賦和培育中等收入階層實(shí)際上是三大要點(diǎn)，都是收入分配方面要做的優(yōu)化。在他看來，在國家要大力培育中產(chǎn)階層的背景下，作為調(diào)節(jié)收入分配一個重要手段的個稅并沒有體現(xiàn)培育中產(chǎn)階層的方向。
在安體富看來，更好發(fā)揮調(diào)節(jié)收入差距的作用，很重要的一點(diǎn)是征納模式。他提出，個稅改革要實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的課征模式，以至最終實(shí)行綜合征收模式。
據(jù)了解，在實(shí)行分類所得稅制的條件下，將個人所得劃分為若干類別、分別就不同類別征稅。目前，我國個人所得稅有11個稅目，包括工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。“這容易出現(xiàn)重復(fù)計稅或增加納稅人負(fù)擔(dān)的問題。”李煒光表示。
所謂“綜合和分類相結(jié)合”，安體富解釋說，是把一些經(jīng)常性的收入納入綜合征收范疇，這些項目可以包括，工資薪金、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、承包承租所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。另外的非經(jīng)常性項目，比如稿酬所得等還繼續(xù)實(shí)行分類征收模式。
而在綜合征收的模式下，是將一個計稅區(qū)間內(nèi)個人所有收入進(jìn)行加總，減去扣除項目后的應(yīng)納稅所得再乘以相應(yīng)稅率計算需繳納的個人所得稅。“這有一個要求，就是一個人的個人收入不管來自什么渠道，都要反映在一個賬戶上，這在我國是沒有做到的。”李煒光說。
“關(guān)鍵是弄清楚納稅人工薪之外的收入狀況”，安體富說。他進(jìn)一步建議，要加強(qiáng)對個人收入的監(jiān)控，具體包括實(shí)行稅號制、實(shí)現(xiàn)收入完全貨幣化、加強(qiáng)現(xiàn)金管理、大力推進(jìn)非現(xiàn)金結(jié)算等，最重要的就是建立稅務(wù)、企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、公安、海關(guān)等部門之間的聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)。